Свободные деньги НКО на депозите: что можно, что нельзя и какой налог

Если у вашей НКО на счёте лежат пожертвования, которые понадобятся только к весне, при ключевой ставке 14 % это не остаток, а упущенные деньги: 3 000 000 ₽ на полугодовом вкладе под 12 % дадут 180 000 ₽. Положить их в банк можно, Минфин против этого не возражает. Но проценты станут доходом организации с налогом 6, 15 или 25 % в зависимости от режима, а если эти деньги — грант Фонда президентских грантов, депозит запрещён самим фондом и грозит возвратом. Вопрос «можно ли нам на депозит» приходит к нам каждую осень, когда взносы за год уже собраны, а программы ещё не начались, и ответ зависит от того, откуда деньги.

Сначала источник, потом ставка

Правило простое: смотрите не на договор с банком, а на договор, по которому деньги пришли.

Пожертвования без указанного назначения, членские и вступительные взносы. Их можно размещать свободно. Жертвователь передал деньги на уставные цели, срок не ограничил, и пока они ждут своей программы, организация вправе ими распоряжаться. Нужен только документ: протокол правления или приказ руководителя с суммой, сроком и целью размещения.

Пожертвования с назначением и сроком. Минфин в письмах от 24.11.2017 № 03-03-06/3/77936 и от 01.08.2022 № 03-03-06/3/73856 исходит из того, что временное размещение остатков целевых средств само по себе назначение не меняет. Проверяется конечное использование. Если деньги на летний лагерь пролежали на вкладе до мая и ушли на лагерь, нарушения нет. Если жертвователь прямо написал «не размещать», его воля важнее (п. 3 ст. 582 ГК).

Грант Фонда президентских грантов. Запрет прямой. Пункт 4 требований фонда к использованию гранта: «Не допускается размещение гранта в срочных инструментах, включая депозиты (вклады), начисление процентов на остаток (неснижаемый остаток) на банковском счете». Это касается и обычного вклада, и опции «проценты на остаток», которую банк может включить по умолчанию. Что бывает, когда на грантовом счёте вдруг появляются проценты, мы разбирали в статье об ошибках в отчёте по гранту ФПГ.

Другие гранты и субсидии. У Президентского фонда культурных инициатив, региональных фондов и министерств правила свои, и они в договоре. Субсидия из бюджета с казначейским сопровождением на вклад не уйдёт физически, без сопровождения обычно есть запрет в соглашении. Прочитайте раздел «обязанности получателя» до звонка в банк.

Целевой капитал. Это отдельная конструкция по закону № 275-ФЗ: деньги передаются управляющей компании, доход от управления налогом не облагается. Подробности в статье про целевой капитал НКО.

Почему проценты — не целевые

Банк платит проценты не потому, что хочет поддержать ваши программы, а за пользование деньгами. Поэтому в налоговом учёте это внереализационный доход по п. 6 ст. 250 НК. Перечень необлагаемых поступлений в ст. 251 закрытый, процентов в нём нет, и Минфин в письме от 01.08.2022 № 03-03-06/3/73856 подтвердил: НКО учитывает их в доходах в общем порядке.

На УСН правило работает через п. 1 ст. 346.15: доходы считаются по ст. 248–250, а исключаются только те, что названы в ст. 251. С 2026 года закон № 425-ФЗ вывел проценты по вкладам из базы УСН, но только у индивидуальных предпринимателей, которые теперь платят с них НДФЛ. Организаций, включая НКО, эта поправка не касается.

В бухучёте логика та же: проценты идут на счёт 91 «Прочие доходы», а не на 86. В «1С:Бухгалтерии НКО» сам депозит учитывают на счёте 55.03, зачисление процентов — проводкой Дт 51 Кт 91.01. Уже после этого правление решает направить прибыль на уставные цели, и она переходит на счёт 86 через 99 или 84. В отчёте о целевом использовании средств это строка «прибыль от приносящей доход деятельности» или «прочие», как показано в нашем разборе бухгалтерской отчётности НКО.

Расчёт: 3 млн ₽ на полгода при трёх режимах

Возьмём фонд, у которого на счёте 3 000 000 ₽ свободных пожертвований без срока. Банк предлагает вклад на 6 месяцев под 12 % годовых: средняя максимальная ставка в десяти крупнейших банках в начале октября 2026 была 13,06 %, бизнесу обычно дают чуть меньше. Проценты за полгода: 3 000 000 × 12 % × 6/12 = 180 000 ₽.

На УСН 15 % налог считается со всей суммы процентов, потому что расходы фонда на программы базу не уменьшают: они оплачены за счёт доходов от уставной деятельности и под ст. 252 НК не подходят. Это прямо сказано в том же письме Минфина 2022 года. Региональная ставка УСН может быть ниже 6 %, тогда налог меньше, но принцип тот же.

На ОСНО есть побочный эффект, о котором забывают. Пока у НКО нет облагаемых доходов, она сдаёт одну упрощённую декларацию по прибыли за год (п. 2 ст. 289 НК). Как только появились проценты, квартальные декларации становятся обязательными, и за 9 месяцев отчитываться нужно было до 26 октября. Как устроена годовая декларация с листом 07, мы писали в статье о листе 07 для НКО.

Даже при 25 % депозит выгоден: 135 000 ₽ на программы лучше, чем ноль. Но только если вы заложили налог в смету и не сорвёте условия, о которых ниже.

Два порога, которые проценты могут сломать

НДС на УСН. Лимит освобождения на 2026 год — 20 млн ₽ доходов по правилам УСН. Пожертвования и гранты в него не входят, а проценты входят. Для НКО с платными услугами на 19,9 млн ₽ эти 180 000 ₽ означают НДС с первого числа следующего месяца. Как считать лимит именно для НКО, разобрано в статье про НДС для НКО на УСН.

Тариф взносов 7,6 %. Условие льготы по п. 2.2-2 ст. 427 НК: не менее 70 % доходов за год — целевые поступления, гранты и доходы от профильных видов деятельности. Проценты в числитель не попадают, а в знаменатель попадают. Посчитаем на примере АНО, которая сдаёт часть помещения в субаренду:

• целевые поступления за год — 4 000 000 ₽;
• субаренда (не профильный доход) — 1 600 000 ₽;
• доля целевых без процентов: 4 000 000 / 5 600 000 = 71,4 %, льгота есть;
• добавляем 180 000 ₽ процентов: 4 000 000 / 5 780 000 = 69,2 %, льготы нет.

Льгота теряется с 1 января, взносы за весь год пересчитываются по 30 %. При фонде оплаты труда 2 400 000 ₽ доплата составит 2 400 000 × (30 % − 7,6 %) = 537 600 ₽ плюс пени и уточнённые РСВ. Ради 169 200 ₽ чистого дохода от вклада это плохая сделка. Перед открытием депозита прикиньте долю в калькуляторе взносов для НКО и перечитайте условия в статье о страховых взносах НКО. У благотворительных организаций со статусом условие 70 % работает так же, статус от него не освобождает.

Как оформить, чтобы не спорить с проверяющими

Четыре документа закрывают почти все вопросы.

1. Решение органа управления. Протокол правления или приказ директора: какая сумма, из какого источника, на какой срок, почему (сохранение средств до начала программы). Этот документ Минфин называет среди условий, при которых размещение не считают нецелевым.
2. Срок вклада короче срока использования денег. Программа стартует в марте — вклад до февраля, с возможностью досрочного расторжения без потери тела.
3. Раздельный учёт. Депозит на отдельном субсчёте 55.03 с аналитикой по источнику, проценты на 91, а не на 86. Если смешать, при проверке придётся доказывать, что проценты не «пожертвования», а пожертвования не «проценты». Как построить аналитику, описано в статье про раздельный учёт в НКО.
4. Налог в смете. Строка «налог с процентов по депозиту» в смете следующего года и в уведомлении об авансе по УСН: проценты зачислены в ноябре — аванс за год уже с ними.

И одно действие, которое не требует документов: позвоните в банк и спросите, включены ли «проценты на остаток» по счёту гранта. На грантовом счёте в Сбербанке по ФПГ их быть не должно.

Что грозит, если сделать неправильно

• Не показали проценты в доходах. Недоимка, штраф 20 % от неуплаченного налога по п. 1 ст. 122 НК и пени по ключевой ставке. С 10 800 ₽ налога на УСН «доходы» штраф — 2 160 ₽, мелочь; неприятнее камеральная проверка, которая начнётся с выписки по счёту и закончится вопросами ко всем целевым поступлениям.
• Грант ФПГ на вкладе или проценты на остаток по грантовому счёту. Нарушение п. 4 требований фонда. Фонд вправе признать расходы нецелевыми и потребовать вернуть грант, а организация попадает в число тех, кому в следующих конкурсах отказывают из-за истории с отчётностью. О том, на что можно и нельзя тратить грант после его окончания, мы писали в статье «Грант закончился: чем платить аренду».
• Доля целевых упала ниже 70 %. Пересчёт взносов по 30 % с 1 января, доплата, пени, уточнённые РСВ за каждый квартал.
• НКО на ОСНО не сдала квартальную декларацию. Штраф по ст. 119 НК от суммы налога к уплате по декларации, а через 20 рабочих дней после срока — блокировка счёта по п. 3 ст. 76 НК. Ровно того счёта, на который должны прийти проценты.
• Пожертвование с назначением, которое не вернулось к сроку. Если программа стартовала, а деньги ещё на вкладе и расходы пошли из других источников, жертвователь вправе спросить, куда ушли его деньги, а инспекция — признать поступление нецелевым и начислить налог со всей суммы по п. 14 ст. 250 НК.

Что сделать на этой неделе

1. Выпишите остатки по счетам и разделите их по источникам: гранты, субсидии, пожертвования с назначением, свободные пожертвования и взносы.
2. Для грантовых счетов проверьте в банке опцию процентов на остаток. Включена — отключите и посмотрите, не начислялось ли что-то раньше.
3. По свободным деньгам прикиньте доход от вклада и налог по вашему режиму, затем проверьте два порога: 20 млн ₽ по НДС и 70 % по взносам.
4. Если выгода осталась, оформите решение правления и откройте вклад сроком короче, чем ближайшая программа.
5. Заложите налог с процентов в смету на 2027 год и в декабрьский расчёт аванса.

Если нужно посчитать, выдержит ли ваша доля 70 % лишний доход, и оформить размещение так, чтобы оно не превратилось в нецелевое, этим занимается бухгалтерия благотворительного фонда в ГлавбухОК.

Нормы и ставки проверены по состоянию на 27 октября 2026 года: п. 6 и п. 14 ст. 250, ст. 251, ст. 252, п. 1 ст. 284, п. 2 ст. 289, ст. 145, п. 1 и 1.1 ст. 346.15, п. 2 ст. 346.16, п. 1 и 2 ст. 346.20, п. 2.2-2 ст. 427, п. 3 ст. 76, ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ (с учётом Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ); п. 3 ст. 582 ГК РФ; Федеральный закон от 30.12.2006 № 275-ФЗ; п. 4 Требований Фонда президентских грантов к использованию гранта; письма Минфина России от 24.11.2017 № 03-03-06/3/77936 и от 01.08.2022 № 03-03-06/3/73856; решение Банка России о ключевой ставке 14 % от 23.10.2026; средняя максимальная ставка по вкладам топ-10 банков 13,06 % на начало октября 2026 (мониторинг ЦБ в изложении Сравни.ру от 13.10.2026).