Налог на имущество и земельный налог НКО: кто платит и какие льготы

Если у вашей НКО нет своей недвижимости и земли, этот текст можно закрыть: помещение в аренде или в безвозмездном пользовании у муниципалитета налогом на имущество у вас не облагается, за землю под ним платит собственник. Касается он тех, у кого в собственности офис, дом, квартира по завещанию или участок, и особенно тех, кто сидит на УСН и уверен, что упрощёнка освобождает от всего. Она освобождает не от всего. Офис из регионального «кадастрового» перечня облагается и на УСН — до 2 % кадастровой стоимости в год, и за участок в собственности платят на любом режиме. Ближайший платёж — аванс за 9 месяцев до 28 октября 2026 года. А с 2027 года налог по таким объектам начнёт считать сама налоговая, и если она не знает о вашей льготе, в сообщении её не будет.

Коротко: платит ли ваша НКО

Самая частая ошибка — перепутать «не собственник» и «не плательщик» с «на УСН, значит, не плачу». Первое верно почти всегда, второе — только наполовину.

Налог на имущество: только недвижимость и только своя

С 2019 года налогом на имущество организаций облагается только недвижимость (ст. 374 НК). Оборудование для реабилитационного центра, мебель в классе, машина для развоза продуктовых наборов налогом не облагаются, даже если стоят миллионы.

Недвижимость считают одним из двух способов. Обычный — по среднегодовой остаточной стоимости из бухучёта, ставка до 2,2 % (п. 1 ст. 380 НК). Особый — по кадастровой стоимости из ЕГРН, ставка до 2 % (п. 1.1 ст. 380 НК), а для объектов дороже 300 млн ₽ регион вправе поднять её до 2,5 % (так с 2025 года). Какой способ ваш, решает не НКО, а региональный перечень и закон субъекта.

В перечень попадают административно-деловые и торговые центры, помещения в них, а также нежилые помещения, которые по документам или фактически используются под офисы, торговлю, общепит и бытовые услуги (пп. 1–2 п. 1 ст. 378.2 НК). Регион утверждает перечень до 1 марта на текущий год и публикует на своём сайте (п. 7 ст. 378.2 НК). Если вашего кабинета в перечне на 2026 год нет, в этом году он по кадастру не облагается, даже если по сути это офис.

Почему УСН не спасает от «кадастровых» объектов

Упрощёнка заменяет налог на имущество, но с оговоркой: кроме объектов, база по которым — кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК). Поэтому НКО на УСН платит налог в двух случаях.

Помещение из перечня. Типичная история: ассоциация много лет назад купила офис на первом этаже жилого дома, регион включил его в перечень как «помещение под офис». Упрощёнка ассоциацию уже не защищает: налог считают с кадастровой стоимости, как у торгового центра.

Жильё, гаражи, машино-места. Они облагаются по кадастровой стоимости, если закон региона ввёл для них такую базу (пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК), и в перечень их включать не нужно. Для фондов это реальная ловушка. Квартира пришла по завещанию или как пожертвование на уставные цели, фонд на УСН, бухгалтер рассуждает: «упрощёнка, налога нет». А налог есть, и платится каждый год, пока квартира не продана или не передана подопечному. Как оформить такое пожертвование и не получить доход вместо целевого поступления, мы разбирали в статье про пожертвования и членские взносы.

НКО на ОСНО: среднегодовая стоимость и амортизация

На общей системе НКО платит налог со всей своей недвижимости. Объекты не из перечня облагаются по среднегодовой остаточной стоимости по данным бухучёта (п. 1 ст. 375 НК). Декларацию за год сдают до 25 февраля, налог платят до 28 февраля, авансы по итогам кварталов — до 28-го числа следующего месяца, если регион их не отменил.

Здесь у НКО своя история. До 2022 года некоммерческие организации амортизацию не начисляли, только износ за балансом на счёте 010. С переходом на ФСБУ 6/2020 запрет сняли: НКО начисляют амортизацию на счёте 02 наравне со всеми, по объектам, купленным на целевые деньги, — записью Дт 83 Кт 02. Остаточная стоимость снижается, а вместе с ней и налог. Если в вашем учёте здание так и числится по первоначальной стоимости без амортизации, база завышена, и переплата копится каждый год.

Если здание купили на грант или пожертвование, налог на имущество — обычный расход, его закладывают в смету содержания организации. Как проходят такие объекты через счета 86 и 83, показали в статье про целевое финансирование.

Земельный налог: собственность и бессрочное пользование

Земельный налог — местный, и упрощёнка от него не освобождает. Платят его организации, у которых участок в собственности, в постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении (п. 1 ст. 388 НК). Аренда и безвозмездное пользование плательщиком не делают (п. 2 ст. 388 НК).

Постоянное (бессрочное) пользование встречается у старых общественных организаций: участок под зданием дали ещё в девяностые и так и не переоформили. Налог по нему платят как собственники, и иногда годами никто этого не замечает, пока не придёт требование.

Ставки задаёт муниципалитет в пределах НК (ст. 394 НК):

• до 0,3 % — земли сельхозназначения, участки под жильё, для садоводства и огородничества для собственных нужд, а также земли общего назначения СНТ по закону № 217-ФЗ;
• до 1,5 % — всё остальное, включая участок под офисом или центром НКО.

Декларацию по земельному налогу организации не сдают: инспекция присылает сообщение об исчисленной сумме. Для ТСЖ и СНТ, у которых земля общего назначения оформлена на товарищество, это обычная статья сметы. Как её учесть в бюджете товарищества, подскажет бухгалтерия для ТСЖ и СНТ.

Какие льготы есть у НКО

Федеральных льгот «для всех НКО» нет. В Налоговом кодексе их получают две категории.

Религиозные организации — по имуществу для религиозной деятельности (п. 2 ст. 381 НК) и по участкам под зданиями религиозного и благотворительного назначения (п. 4 ст. 395 НК).

Общероссийские общественные организации инвалидов, где инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 % членов, — по имуществу и земле для уставной деятельности (п. 3 ст. 381, п. 5 ст. 395 НК). Слово «общероссийские» важно: региональная организация инвалидов или АНО, которая помогает людям с инвалидностью, под федеральную льготу не подпадает.

Остальное решают регионы по налогу на имущество (п. 2 ст. 372 НК) и муниципалитеты по земле (п. 2 ст. 387 НК). Бывают освобождения для социальных объектов, благотворительных организаций, для имущества, которое используют в уставной деятельности. Условия у каждого региона свои и меняются: законы на следующий год обычно принимают в октябре — ноябре. Проверить свой регион и муниципалитет можно бесплатно в сервисе ФНС «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на nalog.gov.ru. Там же указано, какими документами подтверждать право на льготу.

Статус СОНКО и строка в реестре Минэкономразвития сами по себе от налога не освобождают, если в законе региона это прямо не сказано. Что реестр даёт на самом деле, мы разбирали в статье «Реестр СОНКО: как попасть».

С 2027 года налог считает ФНС: что меняется

Закон № 425-ФЗ передаёт расчёт «кадастрового» налога на имущество, земельного и транспортного налогов организаций в инспекцию. ФНС расписала порядок в письмах от 01.12.2025 № БС-4-21/10740@ и от 18.03.2026 № БС-36-21/2057@.

Для НКО с льготой главное вот что. Раньше льготу вы применяли сами, когда считали налог. Теперь её применит инспекция, если знает о ней. Если не знает, придёт сообщение с полной суммой. Спорить можно: в течение 20 дней со дня получения сообщения направьте пояснения и документы (п. 5 ст. 397 НК). Но проще подать заявление о льготе заранее, по земельному налогу — по форме КНД 1150064 (приказ ФНС от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@).

Пример расчёта: ассоциация на УСН с офисом из перечня

Возьмём типовую ситуацию. Ассоциация на УСН владеет нежилым помещением под офис, регион включил его в перечень на 2026 год. Кадастровая стоимость — 8 млн ₽, ставка региона — 2 %, отчётные периоды регион не отменял.

• Налог за год: 8 000 000 × 2 % = 160 000 ₽.
• Аванс за каждый квартал: 8 000 000 × 2 % ÷ 4 = 40 000 ₽ (до 28 апреля, 28 июля и 28 октября 2026 года).
• Доплата за год: 160 000 − 120 000 = 40 000 ₽ до 1 марта 2027 года.

Для организации, у которой вся выручка — членские взносы, 160 тысяч в год — заметные деньги. Их лучше вписать в смету на 2027 год сейчас, чем искать в марте. Если офис можно перевести в другое назначение по документам или он фактически не используется под офис, это повод оспорить включение в перечень: через региональную комиссию или суд.

А вот СНТ с землёй общего назначения кадастровой стоимостью 3 млн ₽ и ставкой 0,3 % заплатит всего 9 000 ₽ в год. Цифры в обоих примерах условные, свою ставку берите из решения муниципалитета и закона региона.

Что грозит, если не заплатить или забыть о льготе

• Не заплатили аванс или налог — пени за каждый день просрочки, сумма списывается с единого налогового счёта, при недостаче приходит требование.
• Не подали уведомление по «кадастровому» налогу или земле за 2026 год — штраф 200 ₽ за каждое (п. 1 ст. 126 НК), и платёж не распределится на нужный налог.
• НКО на ОСНО не сдала декларацию по налогу на имущество — штраф 5 % от неуплаченной суммы за каждый месяц, но не меньше 1 000 ₽ (ст. 119 НК), а через 10 рабочих дней после срока инспекция вправе приостановить операции по счёту (ст. 76 НК). Для фонда, который живёт на пожертвованиях, блокировка страшнее штрафа.
• Не заявили льготу — налог будет взыскан по сообщению инспекции. Вернуть переплату потом можно, но уже через пояснения, перерасчёт и заявление о возврате.

Что сделать до конца года

1. Выпишите всю недвижимость и землю, которые числятся за НКО в ЕГРН, включая квартиры по завещанию и участки в бессрочном пользовании.
2. Проверьте, есть ли ваши помещения в региональном перечне на 2026 год.
3. Заплатите аванс за 9 месяцев до 28 октября 2026 года, уведомление подайте до 26 октября (25-е — воскресенье).
4. Посмотрите в сервисе ФНС ставки и льготы своего региона и муниципалитета на 2026 год, а в ноябре — на 2027-й.
5. Если льгота есть, подайте заявление заранее, до первого сообщения инспекции за 2027 год.
6. НКО на ОСНО: проверьте, начисляется ли амортизация по зданиям, иначе налог считается с завышенной базы.
7. Впишите налоги на имущество и землю в смету на 2027 год, а сроки — в календарь отчётности НКО.

Если не уверены, попадает ли ваш объект под кадастровую базу или есть ли в регионе льгота, это вопрос на одну консультацию бухгалтера по НКО: смотрим ЕГРН, перечень и закон региона и говорим, сколько платить и что заявить. Общую картину налогов НКО на всех режимах мы собрали в статье «Какие налоги платит НКО в 2026 году».

Нормы и ставки проверены по состоянию на 28 сентября 2026 года: ст. 346.11, 372, 374, 375, 378.2, 380, 381, 383, 386, 387, 388, 389, 394, 395, 397 НК РФ; ст. 76, 119, 126 НК РФ; Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ (порядок исчисления имущественных налогов организаций с 2027 года); письма ФНС от 01.12.2025 № БС-4-21/10740@ и от 18.03.2026 № БС-36-21/2057@; приказ ФНС от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@ (форма КНД 1150064); ФСБУ 6/2020 «Основные средства».