Грант закончился, аренда осталась: из каких денег платить НКО

Если ваш грант закончился в августе, а договор аренды — нет, вы сейчас решаете ту же задачу, что и несколько сотен НКО по стране: чем платить за помещение и людей до следующего гранта. Ответ короткий: из пожертвований на уставную деятельность, из взноса или займа учредителя, из платных услуг и из льготной аренды по ст. 31.1 закона № 7-ФЗ. Из гранта — нельзя, из целевого пожертвования на другую цель — тоже. Ниже разбираем каждый источник: что законно, что превращается в доход и что заканчивается возвратом гранта.

Почему это обсуждают именно сейчас

На этой неделе тема вышла из бухгалтерских чатов в федеральные СМИ. 21 сентября «Известия» и АСИ разбирали, как фонды переживут рост страховых взносов с 7,6 до 15 % с 1 января 2027 года: «Перспективы» оценили прибавку в 13 млн ₽ в год и закрывают два дневных центра, «Антон тут рядом» — в 8 млн ₽ при падении пожертвований, «Подари жизнь» ждёт роста отчислений с 9,5 до 18,8 млн ₽ за сопоставимый период. По данным Центра исследований гражданского общества ВШЭ, которые приводят «Известия», четверть социально ориентированных НКО уже работает в критическом финансовом состоянии.

В тот же день АСИ рассказало про петербургскую благотворительную организацию «Улицы мира»: до конца лета аренду дневного центра закрывали гранты, с осени её нужно платить из частных пожертвований, и при нынешних поступлениях денег хватит до декабря. Организация собирает 282 000 ₽ на полгода аренды через краудфандинг. Это не единичная история, а типовая: грант живёт от 8 до 18 месяцев, а аренда, бухгалтер и директор — круглый год.

Как посчитать смету 2027 года с новым тарифом, мы разбирали в статье про смету НКО на 2027 год. Здесь — про другую сторону той же таблицы: откуда брать деньги на строки, под которые гранта нет.

Что нельзя: грант и целевые пожертвования на другую цель

Начнём с запретов, потому что именно на них НКО теряют больше всего.

Грант. Методические рекомендации Фонда президентских грантов по использованию гранта прямо запрещают расходы, непосредственно не связанные с реализацией проекта, погашение задолженности грантополучателя по кредитам, займам, налогам и иным платежам в бюджет, а также размещение гранта на депозитах и начисление процентов на остаток. Рекомендации по бюджету добавляют: в бюджет проекта нельзя включать финансирование всей текущей деятельности организации, например аренду всего помещения, где сидит весь персонал; аренда закладывается только в части площади, которую занимает проект, и только на срок проекта. Аванс арендодателю за месяцы после окончания проекта — тот самый расход, который фонд снимает с отчёта. Дальше по типовому договору — требование вернуть неподтверждённую сумму, а по п. 14 ст. 250 НК возвращённая или нецелевая сумма ещё и попадает во внереализационные доходы. Десять таких ошибок мы собрали в статье про отчёт по гранту ФПГ.

Пожертвование с узкой целью. Деньги, собранные «на инвалидные коляски» или «на лечение конкретного ребёнка», на аренду тратить нельзя, даже временно и даже с намерением вернуть. Использование пожертвования не по назначению даёт жертвователю право требовать его отмены (п. 5 ст. 582 ГК), а для налоговой это нецелевое использование с тем же п. 14 ст. 250 НК. Изменить назначение можно только с согласия жертвователя или по решению суда (п. 4 ст. 582 ГК). С физлицами, которые перевели по 500 ₽ через сайт, согласие не соберёшь — значит, сбор «на коляски» так и остаётся сбором на коляски.

«Перекинуть на месяц» с одного источника на другой. Расчётный счёт у НКО может быть один, и физически деньги лежат вместе. Но в учёте у каждого источника свой субсчёт 86, и если на аренду ушли деньги проекта, это видно по оборотке. Как устроены субсчета, — в статье про целевое финансирование и счёт 86.

Что можно: семь источников на аренду и зарплату

Теперь о каждом подробнее — с тем, что обычно упускают.

Пожертвование на уставную деятельность

Это главный источник. Целевые поступления на содержание НКО и ведение уставной деятельности не облагаются налогом ни на общей системе, ни на УСН, если они использованы по назначению и учтены раздельно (п. 2 ст. 251 НК). Аренда офиса, зарплата директора и бухгалтера, банковское обслуживание, связь — расходы на содержание организации, то есть по назначению.

Ключевое слово — назначение. Когда жертвователь пишет «на уставную деятельность» или не пишет ничего, деньги идут на любые уставные цели, включая содержание НКО. Когда пишет «на программу “Тёплый дом”» — только на неё. Поэтому в оферте на сайте и в договорах с компаниями стоит держать формулировку «пожертвование на ведение уставной деятельности», а адресные сборы выделять отдельной кнопкой и отдельным субсчётом. Как оформить оферту и что хочет видеть в договоре жертвователь-компания, — в статье про пожертвования и членские взносы.

Взнос учредителя

О нём забывают, потому что учредитель АНО или фонда после регистрации обычно ничего не вносит. Между тем взносы учредителей, участников и членов прямо названы в п. 2 ст. 251 НК как целевые поступления. Учредитель, который готов помочь деньгами, может сделать это тремя способами: взнос, пожертвование, займ. Первые два — без налога и без возврата, третий — без налога, но с возвратом.

Проверьте устав: у ассоциаций и союзов взносы членов обычно описаны, у АНО и фондов — не всегда. Если в уставе взносов учредителей нет, оформляйте пожертвование на уставную деятельность: результат для налога тот же.

Займ учредителя: когда подходит и где ловушка

Займ — деньги, полученные по долговому обязательству, и в доходы они не попадают (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК). Беспроцентный займ налога тоже не создаёт: Минфин давно подтвердил, что материальной выгоды от экономии на процентах у организации-заёмщика нет (письмо от 23.03.2017 № 03-03-РЗ/16846). Оформляется просто: договор с суммой, сроком и условием о процентах, приход на 66 или 67 счёт.

Ловушки две. Первая — возврат. Из гранта возвращать займы запрещено, из целевых пожертвований — нецелевое использование. Значит, гасить займ можно только из пожертвований на уставную деятельность, взносов или доходов от платных услуг. Планируйте источник возврата до того, как подпишете договор. Вторая — прощение долга. Когда учредитель через год говорит «не возвращайте», прощённая сумма у заёмщика попадает во внереализационные доходы (п. 18 ст. 250 НК, письмо Минфина от 08.06.2021 № 03-03-06/1/44932). Правило о безналоговом прощении при доле больше 50 % написано для компаний с уставным капиталом, а у НКО его нет. Поэтому если деньги возвращать не планируют, сразу оформляйте взнос или пожертвование, а не займ с последующим прощением. И держите займ подальше от грантового счёта: если для гранта открыт отдельный счёт, займ идёт на основной.

Платные услуги: считайте долю 70 %

Занятия, консультации, билеты, обучение — если устав это допускает, доход от них закрывает аренду постоянно, а не разово. Два ограничителя. Первый: доход облагается налогом по УСН и требует раздельного учёта — какие расходы относятся к платной деятельности, а какие к уставной. Второй: для льготного тарифа взносов не меньше 70 % доходов должны быть целевыми поступлениями, грантами или доходами от профильных видов деятельности (п. 7 и 8 ст. 427 НК). Профильные занятия в долю входят, сдача зала в субаренду и проценты по вкладу — нет.

Пример. АНО с доходами за год 4 000 000 ₽: 3 000 000 ₽ — гранты и пожертвования, 700 000 ₽ — платные занятия по уставу, 300 000 ₽ — субаренда части помещения. Профильные доходы — 3 700 000 ₽, это 92,5 %, льгота сохраняется. Если субаренда вырастет до 1 300 000 ₽ при тех же остальных цифрах, доля упадёт до 74 %, а ещё 200 000 ₽ непрофильного дохода уронят её ниже 70 %. Тогда весь год пересчитывается по 30 % с доплатой и пенями. Как выстроить раздельный учёт, чтобы видеть эту долю каждый квартал, — в статье про раздельный учёт в НКО.

Порог НДС тоже стоит помнить: 20 млн ₽ доходов, учитываемых по УСН, за год, целевые в него не входят.

Льготная аренда: ст. 31.1, о которой не спрашивают

Органы власти и местного самоуправления вправе передавать социально ориентированным НКО государственное и муниципальное имущество в безвозмездное пользование или в аренду по льготным ставкам, без конкурсов и аукционов, на долгосрочной основе (ст. 31.1 закона № 7-ФЗ). Регионы ведут перечни свободного имущества и публикуют их. На практике это заявление в комитет по имуществу или департамент, подтверждение статуса СОНКО (устав с социально ориентированными видами деятельности, отчёт в Минюст) и описание, зачем помещение.

Помещение от города не решает проблему за неделю: рассмотрение занимает месяцы, площади часто требуют ремонта. Зато это единственный способ убрать строку аренды из сметы насовсем. Платите коммерческую аренду больше двух лет и ни разу не подавали заявление — начните с него.

Краудфандинг и кредит

Сбор на аренду на краудфандинговой платформе — тот же путь, которым идут «Улицы мира». С июня 2025 года Planeta.ru отменила комиссию платформы для проектов категории «Благотворительность» (до этого — 5,9 %), комиссия платёжных систем остаётся. Для учёта важно одно: сбор без вознаграждений донорам — пожертвование на уставную деятельность, а сбор с «наградами» (мерч, билеты, мастер-классы) — уже реализация с налогом по УСН и, при наличных расчётах, с кассой. Заголовок сбора «на аренду центра на полгода» — это и есть указание назначения, поэтому потратить собранное на зарплату вместо аренды нельзя.

Кредит банка НКО брать вправе, если устав или решение высшего органа этого не запрещают. Но банки смотрят на выручку, а её у НКО нет, поэтому одобрения редки. Реалистичнее займ учредителя или партнёрской организации.

Лимиты для благотворительных организаций

Фонды и другие благотворительные организации закрывают аренду и зарплату из пожертвований с двумя оговорками ст. 16 закона № 135-ФЗ (в редакции от 04.08.2026).

Первая: на оплату труда административно-управленческого персонала можно направить не больше 20 % финансовых средств, израсходованных за финансовый год (п. 3). Аренда в этот лимит не входит — только зарплата управленцев. Оплата труда людей, занятых в благотворительных программах, тоже не входит: педагог, психолог, координатор помощи считаются «программными».

Вторая: не меньше 80 % благотворительного пожертвования в денежной форме нужно использовать на благотворительные цели в течение года с момента получения, если иное не установил жертвователь или благотворительная программа (п. 4). Это значит, что резерв «на чёрный день» из пожертвований можно копить только в пределах 20 % или с прямого разрешения жертвователя, записанного в договоре или программе.

Обе цифры проверяет Минюст по единому отчёту, который подаётся до 15 апреля: в разделе про использование средств пожертвования и расходы на оплату труда видны отдельно.

Что грозит, если закрывать дыру «как получится»

• Возврат гранта. Аванс за аренду после срока проекта, аренда всего офиса вместо доли проекта, погашение займа из гранта — нецелевой расход. Фонд требует вернуть неподтверждённую сумму, НКО попадает в список недобросовестных получателей, а сумма становится внереализационным доходом (п. 14 ст. 250 НК) с налогом по УСН или прибыли.
• Отмена пожертвования. Целевое пожертвование, потраченное на аренду, жертвователь вправе отменить через суд (п. 5 ст. 582 ГК). Для компании-донора это ещё и потеря расхода по пп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК.
• Доход из ничего. Займ без договора — безвозмездно полученные деньги и внереализационный доход (п. 8 ст. 250 НК). Прощённый займ — доход по п. 18 ст. 250 НК.
• Предупреждение Минюста. Перерасход на управленцев сверх 20 % или пожертвования, пролежавшие больше года, — нарушение ст. 16 закона № 135-ФЗ. Минюст выносит письменное предупреждение, при повторных нарушениях идёт в суд с иском о ликвидации (ст. 20 того же закона).
• Потеря льготы по взносам. Непрофильный доход, которым закрыли аренду, может опустить долю ниже 70 %, и тогда взносы за весь год пересчитываются по 30 %.

Что сделать на этой неделе

1. Соберите остатки по субсчетам 86 на сегодня: грант, целевые пожертвования по каждой цели, уставная деятельность. Аренду и зарплату можно платить только из последней строки.
2. Проверьте оферту на сайте и договоры с донорами: есть ли формулировка «на уставную деятельность». Если нет — поправьте оферту до следующего сбора.
3. Посчитайте кассовый разрыв до следующего транша: сумма аренды и зарплаты за месяцы без гранта минус остаток на уставной деятельности. Это и есть сумма, с которой идти к учредителю или на платформу.
4. С учредителем определитесь: взнос, если деньги не вернутся, займ с графиком — если вернутся. Прощение займа не планируйте.
5. Подайте заявление на имущественную поддержку в администрацию, если платите коммерческую аренду. Даже если ответ придёт весной, к следующему разрыву у вас будет вариант.
6. Заявку на следующий грант ФПГ (приём до 15 октября) считайте с долей аренды по площади проекта и взносами по 15 % — тогда следующий разрыв будет меньше.

Такой разбор источников мы делаем вместе с руководителем за одну встречу: смотрим оборотку по 86 счёту, договоры и устав, считаем долю 70 % и говорим, из чего платить аренду в ближайшие три месяца. Разовый разбор — на странице консультация бухгалтера по НКО, а если у вас несколько грантов и хочется, чтобы источники не путались, — сопровождение грантов.

Нормы и ставки проверены по состоянию на 22 сентября 2026: п. 2 и пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 8, 14 и 18 ст. 250, пп. 19.6 п. 1 ст. 265, п. 7, 8 и 2.2-2 ст. 427, ст. 145 НК РФ; п. 4 и 5 ст. 582 ГК РФ; ст. 16 и 20 Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ (ред. от 04.08.2026); ст. 31.1 Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ; письма Минфина от 23.03.2017 № 03-03-РЗ/16846 и от 08.06.2021 № 03-03-06/1/44932; методические рекомендации ФПГ по использованию гранта и по подготовке бюджета проекта; публикации «Известий» и АСИ от 21.09.2026, АСИ от 25.06.2025 (комиссия Planeta.ru).