Аванс по УСН за 9 месяцев у НКО: уведомление до 26 октября

Если ваша НКО на упрощёнке и в октябре бухгалтер спрашивает, сколько переводить на ЕНС, ответ короткий: аванс по УСН за 9 месяцев считается только с того, что налоговая признаёт доходом, и платится до 28 октября 2026, а уведомление о сумме подаётся до 26 октября (25-е выпадает на воскресенье). Пожертвования, гранты и взносы учредителей в расчёт не входят. Если кроме них у вас ничего не было, уведомление не подаётся и платить нечего. Если были платные занятия, аренда или проценты по депозиту, с них 6 % (или 15 % с разницы), и опоздание стоит пеней. Разбираем, что попадает в базу, как считать и как подать уведомление, когда оператор отчётности до сих пор лежит.

Что входит в аванс, а что нет

Логика у упрощёнки простая: доходы берутся по правилам главы 25 НК (ст. 248–250), а то, что перечислено в ст. 251, не учитывается вовсе (п. 1.1 ст. 346.15 НК). Для НКО в ст. 251 сидят два главных списка: целевое финансирование, куда входят гранты (пп. 14 п. 1), и целевые поступления на содержание организации и уставную деятельность: пожертвования, взносы учредителей и членов, деньги из бюджета (п. 2). Условие одно, зато жёсткое: раздельный учёт. Нет аналитики по счёту 86, кто сколько дал и на что ушло, и вся сумма считается облагаемой с даты получения.

Про предоплату. На УСН действует кассовый метод: деньги пришли, доход возник, даже если занятия начнутся в ноябре. Сентябрьская предоплата за осенний курс входит в аванс за 9 месяцев, а не в налог за год. Минфин повторяет это из письма в письмо, например в письме от 06.07.2018 № 03-11-11/47120. Вернули предоплату — уменьшите доход в периоде возврата.

С депозитом другая история. Свободные пожертвования без срока использования класть на вклад не запрещено, но проценты — доход организации, а не целевые. Для гранта правило жёстче: требования ФПГ прямо запрещают размещать грант на депозите и начислять проценты на остаток, подробнее — в статье что делать, когда грант закончился.

В АНО есть своя ловушка. У автономной некоммерческой организации нет членов, значит, «членских взносов» у неё быть не может. Взносы учредителей — целевые по пп. 1 п. 2 ст. 251. А платёж от «участника программы» с таким назначением инспекция справедливо прочитает как оплату услуги. Как оформлять пожертвования и взносы, чтобы они оставались целевыми, мы разбирали в статье о пожертвованиях и членских взносах.

Считаем на примере АНО

Типовая картина, которую мы видим каждый октябрь. АНО на УСН «доходы», за январь–сентябрь 2026 на счёт пришло:

• пожертвования от физлиц и компаний — 1 800 000 ₽;
• грант ФПГ на спецсчёт — 2 400 000 ₽;
• платные занятия для родителей, в том числе 60 000 ₽ предоплаты за октябрь — 540 000 ₽;
• проценты по депозиту, куда положили свободные пожертвования, — 36 000 ₽.

База за 9 месяцев — только две последние строки: 576 000 ₽. Налог нарастающим итогом — 6 %, то есть 34 560 ₽. Взносы с зарплаты администратора платных занятий, уплаченные за 9 месяцев, — 27 360 ₽, но уменьшить налог организация вправе не больше чем наполовину (п. 3.1 ст. 346.21 НК): минус 17 280 ₽, остаётся 17 280 ₽. За полугодие исчисленный после такого же уменьшения аванс составил 10 500 ₽. В уведомлении с кодом периода 34/03 стоит разница: 6 780 ₽, столько же должно лежать на ЕНС к 28 октября.

Теперь два варианта ошибки. Бухгалтер включил в базу пожертвования — аванс вырос на 108 000 ₽. Деньги не пропадут: они повиснут положительным сальдо на ЕНС и вернутся по заявлению или зачтутся, но из оборота НКО они выпадут минимум на месяц. Второй вариант хуже: пропустили платные занятия, решив, что «родители ведь жертвуют». Недоимка 32 400 ₽, и о ней вы вспомните в марте при декларации, когда пени набегут за полгода.

Отдельно про взносы с грантовых зарплат. В разборах со ссылками на письма Минфина встречается позиция, что для уменьшения налога источник, из которого оплачены взносы, значения не имеет. Но это письма, а не норма, а грантовые взносы — целевой расход, уже оплаченный фондом. Мы в таких случаях уменьшаем налог только на взносы с зарплат по платной деятельности, а остальное обсуждаем с клиентом как риск, а не как правило.

Уведомление: когда подавать, а когда нет

Уведомление об исчисленных суммах (форма КНД 1110355) нужно потому, что аванс вы платите раньше, чем сдаёте декларацию: без него инспекция не знает, на какой налог отнести деньги с ЕНС (п. 9 ст. 58 НК). Правила на октябрь:

• срок — не позднее 25-го числа месяца уплаты, в 2026 году это 26 октября, потому что 25-е — воскресенье; уплата — 28 октября;
• код отчётного периода за 9 месяцев — 34/03, КБК для объекта «доходы» — 182 1 05 01011 01 1000 110, для «доходы минус расходы» — 182 1 05 01021 01 1000 110;
• в сумме — аванс именно за III квартал, то есть разница между исчисленным за 9 месяцев и за полугодие, а не нарастающий итог;
• аванс равен нулю, в том числе после уменьшения на взносы, — уведомление не подаётся, нулевых уведомлений ФНС не ждёт;
• аванс получился меньше, чем за полугодие, — можно подать уведомление с отрицательной суммой (письмо ФНС от 10.07.2023 № СД-4-3/8716@), тогда переплата вернётся на ЕНС сразу, а не в марте;
• за IV квартал уведомление не подают: сумму за год инспекция возьмёт из декларации, срок которой для организаций — 25 марта 2027.

Отдельное правило для НКО без платных доходов: вы вообще не участвуете в этой гонке. Ни уведомления, ни платежа. Но годовую декларацию с разделом 3 о целевых средствах сдать обязаны, и именно по ней инспекция сверит, что пожертвования и грант действительно учтены отдельно. Как выглядит этот раздел и чем он отличается от листа 07 на общей системе, см. в статье про налоги НКО в 2026 году.

Как подать уведомление, если оператор лежит

Сервисы ГК «Астрал», через которые работает 1С-Отчётность, с 8 октября не передают документы в ведомства, на утро 16 октября запуск только обещан. Для уведомления это не проблема: п. 9 ст. 58 НК даёт три канала.

1. Личный кабинет юрлица на nalog.gov.ru. В разделе ЕНС есть форма уведомления об исчисленных суммах, заполняется за несколько минут, подписывается УКЭП руководителя. Оператор не нужен.
2. Бумага. Налогоплательщики, не обязанные сдавать декларации электронно, то есть со среднесписочной численностью за 2025 год не больше 100 человек (п. 3 ст. 80 НК), вправе принести уведомление в инспекцию или отправить ценным письмом с описью. Датой подачи будет дата отправки (п. 4 ст. 80 НК).
3. Другой оператор или сервис ФНС «Сдача отчётности». Для одного уведомления это стрельба из пушки, но если вы всё равно настраиваете запасной канал для РСВ и 6-НДФЛ, уведомление уйдёт тем же путём.

Какие ещё отчёты у НКО горят 26 октября и как сдать их без оператора, мы собрали в статье про сбой 1С-Отчётности. Там же о письме оператора, которое снимает штраф за опоздание.

Что грозит, если ошибиться

Не подали уведомление, но деньги перевели. Штрафа нет: ФНС в письме от 28.12.2024 № БВ-4-7/14776 признала, что п. 1 ст. 126 НК к уведомлениям не применяется. Но без уведомления сумма лежит на ЕНС нераспределённой, обязанность по авансу инспекция увидит только из мартовской декларации и начислит пени с 29 октября по дату её сдачи. На 32 400 ₽ за 90 дней это 2 268 ₽: первые 30 дней по 1/300 ключевой ставки 14 %, следующие 60 — по 1/150 (п. 5.1 ст. 75 НК, порядок действует до 31 декабря 2026). Положительное сальдо на ЕНС пени гасит: пока на счёте лежит не меньше суммы недоимки, пени не начисляются (п. 3 ст. 75 НК).

Подали, но не заплатили. Те же пени с 29 октября. Штрафа по ст. 122 НК за аванс нет: он считается только по налогу за год.

Занизили базу. Если занижение доедет до годовой декларации, к пеням добавятся 20 % от неуплаченного налога (п. 1 ст. 122 НК). На пропущенных 540 000 ₽ платных услуг это 6 480 ₽ штрафа сверх 32 400 ₽ налога.

Учли целевые как доход. Налоговых санкций нет, только ваши деньги на ЕНС вместо расчётного счёта. Вернуть их можно заявлением о возврате положительного сальдо (ст. 79 НК).

Нет раздельного учёта. Самый дорогой сценарий: инспекция вправе признать облагаемыми все целевые поступления с даты получения, и аванс за 9 месяцев в нашем примере превращается из 17 280 ₽ в 269 280 ₽. Как выстроить аналитику по счёту 86, чтобы этого не случилось, см. в статье о раздельном учёте.

Свежий штрих в ту же логику: письмо Минфина от 25.09.2026 № 03-03-06/3/84285 (в пересказе «Клерка» от 15 октября) подтверждает, что деньги, которые получатель вернул организации для передачи в бюджет, доходом не становятся: экономической выгоды нет. Это про налог на прибыль и про организацию-посредника, но принцип для упрощёнки тот же.

Что сделать до 26 октября

1. Выгрузите оборотку по счёту 51 за январь–сентябрь и отметьте всё, что не является пожертвованием, грантом, субсидией или взносом учредителей. Это и есть ваша база.
2. Проверьте назначения входящих платежей от физлиц: «за занятия», «за участие», «оргвзнос» — выручка, даже если плательщик считает это пожертвованием.
3. Посмотрите выписку по депозиту и строку «проценты на остаток» по расчётному счёту: это доход, который чаще всего забывают.
4. Посчитайте аванс нарастающим итогом, вычтите исчисленное за полугодие. Ноль или минус — уведомление не нужно (минус можно подать отрицательным).
5. Подайте уведомление через личный кабинет юрлица, если оператор ещё молчит, и пополните ЕНС до 28 октября с запасом на НДФЛ и взносы за сентябрь: срок у них тот же.
6. Откройте календарь отчётности НКО и сверьте, что ещё стоит на 26 октября: РСВ, 6-НДФЛ, ЕФС-1.

Если за АНО или фонд считать некому, а в выписке смешались пожертвования и оплата занятий, разложить их по полкам до конца года — наша работа: смотрите бухгалтерию для АНО и консультацию по налогам НКО. Переплата с пожертвований обидна, а недоимка с «пожертвований за курс» дороже, и вторую мы видим чаще первой.

Нормы и ставки проверены по состоянию на 16 октября 2026: ст. 41, п. 3 и 5.1 ст. 75, ст. 79, п. 3 и 4 ст. 80, п. 9 ст. 58, п. 1 ст. 122, п. 1 ст. 126, ст. 248–250 (в том числе п. 6 и 14 ст. 250), ст. 251, п. 1 и 1.1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17, п. 3.1, 5 и 7 ст. 346.21 НК РФ; письма Минфина от 01.08.2022 № 03-03-06/3/73856, от 08.06.2023 № 03-03-06/3/52991, от 06.07.2018 № 03-11-11/47120, от 25.09.2026 № 03-03-06/3/84285 (по публикации «Клерка» от 15.10.2026, текст письма не публиковался); письма ФНС от 10.07.2023 № СД-4-3/8716@ и от 28.12.2024 № БВ-4-7/14776; приказ ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@ (форма КНД 1110355); ключевая ставка Банка России 14 % (решение от 11.09.2026, следующее заседание 23.10.2026); сроки 26 и 28 октября 2026 — по напоминанию УФНС по Республике Башкортостан от 15.10.2026; «Требования, предъявляемые ФПГ к использованию гранта» (запрет депозитов).