НДС у НКО на УСН с 2026: порог 20 млн, ставки 5/7/22 %, кто освобождён

Если ваша НКО на упрощёнке и платные услуги за 2025 год принесли меньше 20 млн ₽, НДС вас не касается — ни декларации, ни счетов-фактур, ни выбора ставки. Пожертвования, гранты и членские взносы в этих 20 млн не считаются, сколько бы их ни было. Порог 20 млн действует в 2026 году и по закону, подписанному в июле 2026-го, сохранится до конца 2029 года; первоначальный план снизить его до 15 млн уже в 2027-м отменён. Когда платных доходов больше — НДС появляется с первого числа следующего месяца, и дальше надо выбирать между 5 % без вычетов и 22 % с вычетами. Разбираю, кто из НКО попадает, что входит в порог и как не переплатить.

Кто из НКО попадает под НДС: порог по годам

С 2025 года все упрощенцы — плательщики НДС по Налоговому кодексу. Но большинство освобождены по ст. 145 НК автоматически: доход за предыдущий год не выше порога — ничего подавать не надо, освобождение действует само собой. Порог на 2026 год — 20 млн ₽ (его снизили с 60 млн Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

Дальше планировалось падение: 15 млн в 2027-м, 10 млн в 2028-м. Этот график отменили. Закон, подписанный 4 июля 2026 года (законопроект № 1256655-8), закрепляет 20 млн на 2027, 2028 и 2029 годы. Снижение до 15 млн — с 2030 года, до 10 млн — с 2031-го.

Два момента срабатывания. Первый — по итогам прошлого года: доход за 2025-й выше 20 млн — вы плательщик с 1 января 2026. Второй — внутри года: превысили 20 млн в августе — НДС начисляется с 1 сентября, операции января–августа он не затрагивает. Значит, за доходом нужно следить помесячно, а не вспоминать о нём в марте при сдаче декларации.

Что входит в «доход» для порога

Здесь главная новость для НКО — хорошая. Порог считается по доходам, которые учитываются по УСН (ст. 346.15 НК). А целевые поступления и целевое финансирование по ст. 251 НК в доходы не входят — при раздельном учёте и целевом использовании. В 20 млн не попадают:

• пожертвования, в том числе через сайт и ящики для сбора;
• гранты — президентские, региональные, от частных фондов;
• субсидии из бюджета;
• членские и вступительные взносы;
• имущество от учредителей на уставную деятельность.

Попадают:

• платные образовательные, спортивные, консультационные услуги;
• билеты на мероприятия, когда это продажа, а не пожертвование;
• аренда помещений или оборудования на сторону;
• продажа сувениров, книг, изделий подопечных;
• проценты по депозитам и прочие внереализационные доходы.

Отдельного письма ФНС «о лимите НДС именно для НКО» мы не нашли — вывод следует из механики ст. 145 и 346.15 НК и подтверждается разъяснениями Минфина о целевых поступлениях. Отсюда одно предостережение: нет раздельного учёта — целевые перестают быть целевыми (подробнее в статье какие налоги платит НКО в 2026 году), и тогда они падают и в базу по УСН, и в порог по НДС.

Пример на цифрах. Благотворительный фонд за 2025 год собрал 34 млн ₽ пожертвований и заработал 6 млн на платных мастер-классах. Доход для порога — 6 млн, НДС нет. Образовательная АНО получила грант 8 млн и 23 млн за платные курсы — порог превышен, с 1 января 2026 она плательщик НДС, хотя общий бюджет у неё меньше, чем у фонда.

Ставки 5 %, 7 % и 22 %: как выбирать

Порог превышен — есть два пути.

Специальные ставки: 5 % при доходе от 20 до 272,5 млн ₽ и 7 % при доходе от 272,5 до 490,5 млн. Без права на вычет входного НДС: сколько начислили покупателям, столько и отдали в бюджет. Выбрали — работаете на спецставке 12 кварталов подряд, передумать раньше нельзя.

Общие ставки: 22 % (с 1 января 2026; для отдельных товаров 10 % и 0 %) с вычетом входного НДС. Выгодно, когда у вас много закупок с НДС — оборудование, аренда у плательщика, подрядчики на ОСНО, — а покупатели услуг сами плательщики, которым важен вычет.

Для большинства НКО выбор очевиден: 5 %. Покупатели услуг — обычно физлица или организации без НДС, закупки небольшие, вычитать почти нечего. Сомневаются те, кто оказывает услуги бизнесу: корпоративное обучение, исследования на заказ. Там стоит посчитать оба варианта на прошлогодних данных.

Прикидка на цифрах: платные услуги 25 млн в год, закупок с НДС на 3 млн (входной НДС около 540 тыс. по ставке 22 %). На 5 % — 1,25 млн в бюджет. На 22 % — 5,5 млн начислено минус 0,54 млн вычета, итого 4,96 млн. Разница в четыре раза не в пользу общей ставки. Чтобы 22 % стали выгоднее, входного НДС должно быть почти столько же, сколько начисленного, — для НКО это фантастика.

Есть и третий путь — не платить НДС на часть операций по льготам ст. 149, о них дальше. Льготы работают при любой ставке.

Освобождение по ст. 149 НК: кому НДС не грозит даже сверх порога

Ст. 149 НК перечисляет операции, которые не облагаются НДС независимо от режима и порога. Для НКО важны четыре группы:

• Безвозмездная передача товаров, работ, услуг в рамках благотворительной деятельности (пп. 12 п. 3 ст. 149) — кроме подакцизных товаров. Раздали продуктовые наборы, оплатили лечение подопечному — НДС нет.
• Услуги в сфере образования, которые оказывают некоммерческие образовательные организации по лицензии (пп. 14 п. 2). Платные курсы лицензированной АНО — без НДС, даже когда их на 50 млн.
• Социальные услуги (пп. 14.1 п. 2) — уход, соцобслуживание, поддержка семей.
• Услуги в сфере культуры и искусства (пп. 20 п. 2) — билеты в театры, музеи, на концерты, если вы организация культуры.

И то, что вообще не является реализацией: пожертвования, членские взносы, гранты. Это не продажа, объекта НДС нет. Их не надо ни облагать, ни включать в раздел 7 декларации как льготные — их там просто нет.

Возвращаясь к образовательной АНО с 23 млн за курсы. Есть лицензия — курсы под пп. 14 п. 2 ст. 149, и НДС к уплате ноль, хотя декларацию сдавать придётся. Нет лицензии — 5 % с 23 млн, то есть 1,15 млн в год. Лицензия внезапно окупается.

Раздельный учёт и книга продаж

Как только у НКО появляются облагаемые и необлагаемые операции одновременно, ей нужен раздельный учёт по НДС (п. 4 ст. 149, п. 4 ст. 170 НК). Своими словами: по каждой продаже понятно, облагается она или нет, а входной НДС по общим расходам делится пропорционально доле облагаемой выручки. На спецставках 5/7 % вычетов нет, и вторая половина задачи отпадает — остаётся правильно разложить продажи.

Книга продаж ведётся с первого дня, когда вы стали плательщиком, — в неё попадают все облагаемые операции, включая льготные. Книга покупок — только на общей ставке, где есть вычеты.

Пока освобождение по ст. 145 действует, счета-фактуры не выставляются и книги не ведутся. Первый месяц после превышения порога — самый опасный: бухгалтер ещё не перестроился, а счета-фактуры уже должны уходить покупателям.

Цены и договоры: кто заплатит эти 5 %

НДС — налог, который по замыслу платит покупатель, а организация лишь передаёт его в бюджет. На практике у НКО так не получается: родители, которые платят за кружок 6 000 ₽ в месяц, не согласятся на 6 300 только потому, что у организации вырос оборот. Поэтому переход на НДС — это решение о ценах, и принимать его нужно до первого счёта-фактуры, а не после.

Два сценария. Поднимаете цену на 5 % — доход тот же, но часть клиентов уйдёт, и это надо оценить честно. Оставляете цену — теряете 5 % выручки: на 25 млн это 1,25 млн в год, которые раньше шли на программы. Обычно НКО выбирают смешанный путь: поднимают цену для корпоративных заказчиков, которым НДС не страшен, и держат её для физлиц.

Договоры тоже придётся перечитать. Формулировка «НДС не облагается на основании ст. 145 НК» в действующих договорах после превышения порога становится неверной, и по ней контрагент вправе отказаться доплачивать налог сверх цены. Безопаснее сразу писать «стоимость включает НДС по ставке, применяемой исполнителем» — тогда при смене статуса цена не меняется, а налог выделяется изнутри.

Отдельно про гранты и субсидии: они не реализация, НДС на них не начисляется, и никакие изменения в договорах гранта из-за НДС не нужны. Но если за счёт гранта вы покупаете что-то с НДС, а сами на ставке 5 %, входной налог к вычету не берётся — он просто ложится в стоимость покупки и в смету.

Декларация, счета-фактуры, штрафы

Декларация по НДС — ежеквартальная, только электронная. Сроки в 2026 году с учётом переносов: 26 января, 27 апреля, 27 июля, 26 октября. Уплата — по трети до 28-го числа каждого из трёх месяцев следующего квартала.

Счета-фактуры выставляются на каждую облагаемую операцию в течение пяти дней. По продажам физлицам можно составлять один сводный документ за квартал.

Штрафы. Для тех, кто в 2026 году впервые стал плательщиком НДС из-за снижения порога, действует мораторий: за непредставление первой декларации штраф по ст. 119 НК не назначается (425-ФЗ). Но мораторий не касается самого налога — за неуплату будут 20 % по ст. 122 и пени, с июля 2026 ограниченные суммой недоимки. Не сдали декларацию и не заплатили — получите не штраф за отчёт, а штраф за налог, что дороже.

Чек-лист: что сделать НКО на УСН до конца 2026

1. Посчитайте платные доходы за 2025 год отдельно от целевых. Раздельного учёта нет — это шаг ноль, без него всё остальное не работает.
2. Ведите тот же расчёт помесячно в 2026-м. Пометьте месяц, в котором сумма может перевалить за 20 млн, — с первого числа следующего вы плательщик.
3. Разложите платные услуги по ст. 149: что льготируется, что нет. Проверьте, нужна ли лицензия и есть ли она.
4. Порог близко — прикиньте оба варианта ставки на своих цифрах. В девяти случаях из десяти победит 5 %.
5. Пропишите в учётной политике методику раздельного учёта по НДС — до того, как он понадобится, а не после.
6. Пересмотрите формулировки в договорах и на сайте: «пожертвование за участие» — это услуга, и налоговая читает такие формулировки без снисхождения.

Сомневаетесь, к какой группе относится ваш доход или нужна ли вам лицензия ради льготы, — консультация по налогам НКО закрывает этот вопрос за час. Для фондов с большой платной частью мы ведём НДС в рамках бухгалтерии благотворительного фонда, стоимость — на странице тарифов. Сроки всех деклараций 2026 года собраны в статье отчётность НКО в 2026 году.

Нормы и ставки проверены по состоянию на 11 сентября 2026: ст. 145, 149, 164, 170, 251, 346.15 НК РФ; Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ; закон о сохранении порога НДС 20 млн ₽ на 2027–2029 годы, подписан 04.07.2026 (законопроект № 1256655-8); Федеральный закон от 20.02.2026 № 29-ФЗ (ограничение пеней); лимиты УСН 2026 с коэффициентом-дефлятором 1,090.