Оборудование на грант: учёт, амортизация и налог при продаже

Купили на грант проектор, ноутбуки или швейные машинки для мастерской — в бухгалтерском учёте вы обязаны начислять на них амортизацию, а в налоговом не имеете права. Это не ошибка программы и не противоречие в законе, это два разных учёта с разной логикой. Минфин в очередной раз подтвердил налоговую часть письмом от 28 августа 2026 года № 03-03-05/75940: имущество, купленное полностью на целевые поступления, не амортизируется.

Письмо короткое, и самого интересного в нём нет. Оно не говорит, какими проводками всё это отражать, почему в балансе «висят» целевые деньги, которых на счёте давно нет, и сколько налога возьмут, если проектор потом продать. Эти вопросы я и разберу — они приходят к нам с каждым вторым грантом.

Что сказал Минфин и почему это повторяют

Логика Налогового кодекса простая. Гранты, пожертвования и взносы не попадают в доходы (ст. 251 НК). Раз деньги на покупку не облагались, то и расход на покупку базу не уменьшает — ни сразу, ни по частям через амортизацию. Отсюда норма: имущество НКО, полученное как целевое поступление или купленное на целевые деньги и используемое в некоммерческой деятельности, не амортизируется (пп. 2 п. 2 ст. 256 НК).

За последний год ведомство возвращалось к этой теме несколько раз: письма от 10.09.2025 № 03-03-06/1/88821, от 27.10.2025 № 03-03-06/1/103697 и вот теперь августовское. Заодно оно напоминает второе условие льготы: получатель целевых денег обязан вести раздельный учёт доходов и расходов по ним. Нет раздельного учёта — целевые деньги становятся обычным доходом. Как его построить, я показывала в статье про раздельный учёт в НКО.

Для НКО на упрощёнке вывод тот же. Целевые поступления в доходах по УСН не учитываются, поэтому и техника, оплаченная грантом, в расходы при объекте «доходы минус расходы» не идёт.

Бухучёт: амортизация есть, и способов два

До 2022 года НКО амортизацию не начисляли, а износ показывали за балансом. С 1 января 2022 года действует ФСБУ 6/2020, и исключений для некоммерческих организаций в нём нет. Амортизацию считают с даты, когда объект принят к учёту, либо с первого числа следующего месяца — если так записано в учётной политике.

Покупка отражается одинаково у всех: Дт 08 Кт 60, затем Дт 01 Кт 08. Дальше дорога раздваивается.

Первый способ опирается на Инструкцию к плану счетов: проводка Дт 86 Кт 83 прямо предусмотрена для целевых средств, потраченных на имущество. Он удобнее по двум причинам. Грантодатель видит в вашей отчётности то же, что в своём: деньги потрачены в году покупки. И в балансе нет странной картины, когда грант закрыт и принят фондом, а на счёте 86 ещё три года числится «неиспользованный» остаток.

Второй способ тоже законен, его выбирают организации, которые хотят видеть полную себестоимость программ с износом оборудования.

Чего делать нельзя — смешивать. Если при покупке вы закрыли 86 на 83, а амортизацию потом отнесли на счёт 26 и тоже закрыли на 86, целевые деньги списаны дважды. Такая ошибка всплывает на аудите или при первой сверке с грантодателем. Выбранный способ запишите в учётной политике; что ещё в ней стоит обновить к 2027 году, собрано в статье про учётную политику НКО.

Малоценка: лимит вы ставите сами

Не каждая покупка — основное средство. ФСБУ 6/2020 разрешает списывать на расходы сразу всё, что дешевле лимита, а лимит организация назначает сама, исходя из существенности (п. 5 стандарта). У маленьких АНО он обычно совпадает с налоговым порогом амортизируемого имущества — 100 000 ₽ (п. 1 ст. 256 НК): так проще, один порог на оба учёта.

Списали — не значит забыли. Стандарт требует контролировать сохранность таких вещей, поэтому ноутбуки, стулья и колонки ведут за балансом или в ведомости с именами ответственных. Куратор гранта при проверке вправе прийти и попросить показать купленное: типовой договор ФПГ разрешает фонду осматривать имущество, приобретённое в рамках проекта (п. 6.1.6). «Ноутбук где-то у бывшего координатора» — плохой ответ.

Пример: что купили и как это легло в учёт

Типовая ситуация. АНО на УСН «доходы», грант ФПГ, в марте 2026 года по бюджету проекта купили проектор с экраном за 144 000 ₽, ноутбук за 96 000 ₽ и десять стульев на 45 000 ₽. Лимит в учётной политике — 100 000 ₽, амортизация с первого числа следующего месяца, срок службы проектора — пять лет, способ учёта — с фондом на счёте 83.

На 31 декабря 2026 года амортизация проектора составит 9 × 2 400 = 21 600 ₽. В балансе основное средство стоит по остаточной стоимости 122 400 ₽, и ровно столько же — фонд имущества в разделе «Целевое финансирование». В отчёте о целевом использовании средств покупка проектора попадёт в строку 6330 на все 144 000 ₽. В налоговом учёте ничего этого нет: ни дохода, ни расхода, ни амортизации. Как эти строки увязаны между собой, подробно показано в разборе бухгалтерской отчётности НКО.

Продали, сдали в аренду, пустили в платные услуги

Здесь начинается та часть, ради которой стоило читать письмо Минфина между строк.

Продажа. Проект закончился, проектор больше не нужен, нашёлся покупатель за 60 000 ₽. Выручка — доход от реализации. Уменьшить её на цену покупки нельзя: Минфин последовательно пишет, что стоимость имущества, оплаченного целевыми деньгами, в расходах не учитывается (письма от 10.10.2016 № 03-03-10/58937 и от 01.11.2023 № 03-03-06/3/104133).

Суммы небольшие, но декларация перестаёт быть нулевой, а продажа входит в доходы от платной деятельности. Для НКО, которая считает долю 70 % профильных доходов ради пониженных взносов, это тоже цифра в расчёте.

Аренда и платные услуги. Плата за аренду — обычный облагаемый доход. Сложнее с самим имуществом: норма об освобождении написана про использование в некоммерческой деятельности, а если швейные машинки, купленные на грант, шьют на заказ за деньги, возникает вопрос о целевом использовании. Нецелевое использование означает, что стоимость имущества включают во внереализационные доходы (п. 14 ст. 250 НК). Как инспекции будут применять это к частичному использованию, однозначной практики мы не видели. Безопасный порядок такой: платные услуги на грантовом оборудовании — только после окончания проекта, в рамках устава, с раздельным учётом.

Пока идёт проект. Типовой договор ФПГ запрещает использовать купленное на грант имущество не для целей проекта, а также продавать его, сдавать в аренду, закладывать и передавать в доверительное управление без предварительного письменного согласия фонда (п. 4.3.8.10). Ограничение действует до конца срока реализации проекта. У региональных грантодателей и в соглашениях о субсидиях сроки бывают длиннее — читайте свой договор.

Передача другой НКО. Если после проекта оборудование уходит партнёрской организации на её уставные цели, оформляйте это договором пожертвования с актом. Такая передача реализацией не считается (пп. 3 п. 3 ст. 39 НК); подробности есть в статье про ликвидацию НКО, там это частый сюжет.

Что грозит, если учёт не в порядке

• Возврат гранта. Расход на оборудование без накладной или чека, покупка не по бюджету, недвижимость или стройка за счёт гранта (п. 4.3.8.9 договора ФПГ это прямо запрещает) — фонд не примет расход и потребует вернуть деньги. Типовые причины собраны в разборе ошибок отчёта по гранту ФПГ.
• Налог со стоимости имущества. Продали или сдали в аренду до конца проекта без согласия, не ведёте раздельный учёт — целевые деньги превращаются в доход (п. 14 ст. 250 НК). Со 144 000 ₽ на УСН 6 % это 8 640 ₽ плюс пени, на общей системе — 36 000 ₽.
• Штраф за грубое нарушение учёта. Показатель отчётности искажён на 10 % и больше — например, купленные основные средства не числятся в балансе — 5 000–10 000 ₽ руководителю (ст. 15.11 КоАП), со стороны налоговой — 10 000 ₽ за один период и 30 000 ₽ за несколько (ст. 120 НК).
• Расхождение в отчёте Минюсту. В единой форме есть раздел об имуществе. Если там пусто, а в балансе основные средства есть, вопрос возникнет уже у Минюста.

Блокировка счёта и ликвидация сюда не относятся: за ошибки в учёте имущества их не применяют.

Что сделать до конца года

1. Откройте учётную политику. Есть ли там лимит основных средств и способ учёта амортизации — через 83 или через 86? Нет — допишите приказом, чтобы 2027 год начать уже по правилам.
2. Проверьте счёт 83. Его остаток должен равняться остаточной стоимости основных средств, купленных на целевые деньги. Не сходится — вероятно, амортизацию с 2022 года не начисляли или списывали дважды.
3. Проведите инвентаризацию перед годовой отчётностью, включая малоценку за балансом. У каждой вещи — ответственный и место.
4. Сверьте налоговые регистры: имущество на целевые деньги не должно давать расходов на УСН и амортизации на общей системе.
5. Собираетесь что-то продать или сдать в аренду — сначала посмотрите договор гранта, потом посчитайте налог со всей суммы.
6. Пишете заявку на следующий грант — закладывайте оборудование в бюджет с расчётом на то, что оно останется на балансе и потребует учёта после проекта.

Если счёт 83 не сходится с основными средствами, а учёт до вас вели «как получится», это поправимо: мы разбираем такие ситуации в рамках восстановления учёта НКО, а учёт по действующим грантам ведём на сопровождении грантов. Базовые проводки по целевым деньгам — в статье про счёт 86.

Нормы и ставки проверены по состоянию на 2 октября 2026 года: п. 2 и пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 14 ст. 250, п. 1 и пп. 2 п. 2 ст. 256, ст. 120 НК РФ; письма Минфина России от 28.08.2026 № 03-03-05/75940, от 27.10.2025 № 03-03-06/1/103697, от 10.09.2025 № 03-03-06/1/88821, от 01.11.2023 № 03-03-06/3/104133, от 10.10.2016 № 03-03-10/58937; пп. 3 п. 3 ст. 39 НК РФ; ФСБУ 6/2020 «Основные средства» (приказ Минфина от 17.09.2020 № 204н), п. 5 и 33; Инструкция по применению Плана счетов (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н), счёт 86; ФСБУ 4/2023; ст. 15.11 КоАП РФ; типовая форма договора о предоставлении гранта Президента РФ на сайте Фонда президентских грантов, п. 4.3.8.9, 4.3.8.10, 6.1.6.