Какие налоги платит НКО в 2026 году: УСН, ОСНО, что не облагается

Если ваша НКО живёт на пожертвования, гранты или членские взносы и не продаёт ничего на сторону, налог с этих денег вы не платите — ни на УСН, ни на общей системе. Но «не платите» держится на двух условиях: целевые деньги учтены отдельно от всего остального и потрачены на то, на что их дали. Нарушили одно — и вся сумма в момент нарушения становится доходом, с которого налоговая посчитает 6, 15 или 25 %. Всё остальное в этой статье — про то, как эти два условия соблюсти и что ещё придётся платить, если у НКО есть платные услуги, недвижимость или сотрудники.

Целевые поступления: почему это не доход

В Налоговом кодексе два списка того, что НКО получает безвозмездно и с чего не платит налог. Первый — целевые поступления на содержание организации и уставную деятельность (п. 2 ст. 251 НК): членские и вступительные взносы, пожертвования, имущество по завещанию, деньги от учредителей. Второй — целевое финансирование (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК): гранты, субсидии из бюджета, средства на конкретные программы.

Оба списка работают одинаково: сумма не попадает в доходы, если вы ведёте раздельный учёт и тратите деньги по назначению. Раздельный учёт — это не отдельный расчётный счёт (хотя грантодатели его часто требуют), а способ показать по каждому источнику, сколько пришло и на что ушло. В бухгалтерии для этого служит счёт 86 с аналитикой по источникам и программам; в налоговом учёте — регистры, из которых видно, что грант на детский лагерь не оплатил ремонт офиса.

Без раздельного учёта целевые средства облагаются с даты получения — с самого первого дня, а не с момента, когда инспектор обнаружил проблему. Потратили не по назначению — сумма становится внереализационным доходом на дату нецелевого использования (п. 14 ст. 250 НК). Заплатили за счёт гранта штраф или налог прошлого года — это ровно тот случай.

Отдельный нюанс про членские взносы: получать их могут только НКО, у которых есть членство, — общественные организации, ассоциации, союзы, ТСЖ. У фонда или АНО членов нет, поэтому «членских взносов» у них быть не может. Если на счёт фонда приходит платёж с таким назначением, налоговая справедливо спросит, за что он.

УСН для НКО: ставки, лимиты и выбор объекта

Упрощёнка — самый частый режим для небольших НКО, и она им доступна без оговорок. Общий запрет на УСН для организаций, где больше 25 % принадлежит другим юрлицам, к НКО не применяется (пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК): у некоммерческой организации нет уставного капитала, делить нечего.

Ставки в 2026 году две: 6 % с доходов или 15 % с разницы между доходами и расходами. Повышенных 8 и 20 % больше нет — их отменили с 2025 года. Регионы могут снижать ставки (до 1 % и до 5 % соответственно), но с 2026 года — только для видов деятельности и по критериям, которые задаёт Правительство. Проверьте свой региональный закон заново: старая льгота могла не пережить реформу.

Лимиты на 2026 год с учётом коэффициента-дефлятора 1,090:

Целевые поступления в доходы по УСН не входят — ни в налоговую базу, ни в лимит. НКО с пожертвованиями на 50 млн и платными услугами на 3 млн считает налог с 3 млн и лимит проверяет по ним же.

Какой объект выбирать. Когда платных услуг мало, а расходы по ним трудно отделить от уставных, — «доходы» 6 %: считать проще, спорить не о чем. Когда у НКО заметная коммерческая часть с реальными затратами — аренда зала под платные занятия, зарплата тренеров, закупка материалов, — «доходы минус расходы» 15 % часто выгоднее. Но тогда придётся делить общие расходы между уставной и платной деятельностью по базе, закреплённой в учётной политике: пропорционально выручке, фонду оплаты труда или площади. Без такой методики инспекция снимет расходы целиком.

Отчётность на УСН короче: декларация раз в год, за 2025 год — до 25 марта 2026. В ней есть раздел 3 — отчёт о целевом использовании имущества: именно там НКО на упрощёнке показывает, сколько целевых средств получила и потратила. Оставлять его пустым при наличии поступлений нельзя. Нулевую декларацию тоже сдают: штрафа за опоздание с нулёвкой с лета 2026 года нет (201-ФЗ от 26.06.2026), а вот заблокировать счёт через 20 рабочих дней после срока налоговая по-прежнему вправе.

Когда НКО выгоднее общая система

Общая система — режим по умолчанию: не подали уведомление о переходе на УСН при регистрации — вы на ней. Иногда её выбирают сознательно, и поводов три.

Первый — нулевая ставка налога на прибыль для образовательных, медицинских организаций и организаций социального обслуживания (ст. 284.1, 284.5 НК). Условия жёсткие: лицензия, доля профильных доходов, требования к штату, — но когда они выполняются, 0 % на ОСНО лучше 6 % на УСН.

Второй — крупные контрагенты-плательщики НДС, которым важен вычет. У НКО с платными услугами для бизнеса такое встречается: корпоративное обучение, исследования по заказу компаний.

Третий — доход выше лимита УСН. Для НКО редкость, но бывает у крупных фондов с большой коммерческой частью.

На ОСНО платят налог на прибыль 25 % — с 2025 года ставка выросла с 20 %, — НДС 22 % (с 1 января 2026; для некоторых товаров 10 % и 0 %) и налог на имущество по ставке региона, не выше 2,2 %. Декларацию по прибыли сдают даже при нулевой облагаемой базе: когда целевые средства были, а облагаемых доходов нет, подают упрощённый вариант — титульный лист, лист 02 и лист 07.

НДС с 2026 года — коротко

С 2025 года упрощенцы стали плательщиками НДС, но освобождены, пока доход за прошлый год не превысил порог. На 2026 год порог — 20 млн ₽, и летом 2026 его сохранили на 2027–2029 годы (снижение до 15 млн — с 2030, до 10 млн — с 2031). Для НКО главное: в этот доход входит только то, что учитывается по УСН, — платные услуги, аренда, продажа товаров. Пожертвования и гранты порог не съедают.

Если порог всё-таки превышен, есть выбор: 5 % (при доходе до 272,5 млн) или 7 % без вычетов входного НДС либо 22 % с вычетами. Плюс льготы ст. 149 НК — образование, соцуслуги, культура, безвозмездная благотворительная передача — работают на любом режиме. Подробный разбор с примерами — в статье НДС для НКО на УСН с 2026 года.

Налог на имущество, земля, транспорт

Налог на имущество организаций платят только с недвижимости — движимое имущество из-под налога вывели давно. Оборудование, мебель, автобус для подопечных налогом не облагаются. Есть в собственности помещение — налог считается по среднегодовой или кадастровой стоимости по ставке региона (не выше 2,2 %), а перечень «кадастровых» объектов регионы публикуют до 1 марта. Арендуете — платить нечего. Декларация за 2025 год сдавалась до 25 февраля 2026.

Земельный и транспортный налоги — по общим правилам: участок в собственности или машина на балансе — платите по ставкам муниципалитета и региона. Деклараций по ним нет, налоговая присылает сообщение об исчисленной сумме. Федеральных «льгот для НКО» здесь нет, но местные законы иногда освобождают отдельные категории — религиозные организации, общества инвалидов. Проверьте закон своего региона.

Лист 07 и раздел 3: как отчитаться о целевых

Государство хочет видеть, куда ушли необлагаемые деньги. На ОСНО для этого служит лист 07 декларации по налогу на прибыль — «Отчёт о целевом использовании имущества». Его заполняют только в годовой декларации и только те, кто получал целевые средства. На УСН аналог — раздел 3 декларации по УСН. Декларацию по прибыли и лист 07 НКО на упрощёнке не сдаёт.

В обоих случаях логика одна: по каждому виду поступлений — сколько получено, сколько использовано в срок, сколько осталось, сколько использовано не по назначению. Последняя графа — та самая, что превращается в доход по п. 14 ст. 250 НК. Эти цифры должны сходиться с отчётом о целевом использовании средств в бухотчётности и с разделами о поступлениях и расходах в едином отчёте Минюста. Расхождения между тремя формами — первое, что сверяет проверяющий, и первое, что мы проверяем, принимая клиента на обслуживание.

Как не потерять льготу: раздельный учёт на практике

Раздельный учёт звучит страшнее, чем есть. На практике это четыре привычки.

1. Каждому источнику — свой субсчёт или аналитика на счёте 86: взносы, пожертвования, каждый грант отдельно, субсидии. Каждой программе — своя статья.
2. Каждому платежу — назначение. «Пожертвование на уставную деятельность» — целевое поступление. «Оплата за участие в семинаре» — выручка. «Донат за доступ к курсу» — тоже выручка, как бы его ни назвали, и налоговая переквалифицирует его без колебаний.
3. Общие расходы делятся по методике из учётной политики. Зарплата бухгалтера, аренда офиса, связь — часть относится на уставную деятельность, часть на платную. Пропорция фиксируется документом, а не «на глаз».
4. Смета и отчёт грантодателю — в срок. Нет отчёта — грантодатель признаёт расходы нецелевыми, и дальше по цепочке: возврат, доход, налог.

Типичная история, которую мы видим каждую весну: небольшая АНО получила грант, потратила по смете, но бухгалтер вёл всё на одном счёте 86 без разбивки. При проверке инспектор попросил показать, что грантовые деньги не пошли на аренду, — а показать нечем. Итог — доначисление налога на всю сумму гранта плюс 20 % штрафа по ст. 122 НК. Не потому что украли, а потому что не смогли доказать обратное.

Что сделать на этой неделе

• Откройте оборотку по счёту 86 и проверьте: видно ли, сколько пришло по каждому источнику и на что ушло. Один общий котёл — первое, что надо исправить, и лучше до конца года.
• Посмотрите назначения последних входящих платежей. Всё, что похоже на оплату услуги, должно облагаться, а не прятаться под «пожертвованием».
• Сложите платные доходы за 2025 год. Больше 20 млн — вы уже плательщик НДС, и это отдельный разговор.
• Есть недвижимость — уточните, попало ли здание в региональный «кадастровый» перечень.
• Сверьте три отчёта за прошлый год: раздел 3 (или лист 07), ОЦИС в бухотчётности и отчёт в Минюст. Цифры по поступлениям и расходам должны совпадать.

Не уверены, что льгота по ст. 251 у вас защищена документами, — приходите на консультацию по налогам НКО: за час разберём ваши источники и скажем, где течёт. Полный перечень форм и сроков — в статье отчётность НКО в 2026 году, а если сотрудников нет и вы сдаёте нули — посмотрите, что сдавать НКО без работников.

Нормы и ставки проверены по состоянию на 11 сентября 2026: ст. 145, 149, 250, 251, 284.1, 284.5, 346.12, 346.15 НК РФ; Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ и закон от 04.07.2026 о сохранении порога НДС 20 млн ₽; коэффициент-дефлятор на 2026 год 1,090; Федеральный закон от 26.06.2026 № 201-ФЗ.