НКО помогает людям деньгами и продуктами: когда удерживать НДФЛ

Если ваша НКО этой зимой раздаёт продуктовые наборы, оплачивает лечение или переводит деньги семьям, первый вопрос не «сколько семей», а «есть ли у нас слово „благотворительный“ в названии». У благотворительного фонда любая помощь человеку свободна от НДФЛ без лимита по сумме (п. 8.2 ст. 217 НК). У обычной АНО, ассоциации или общественной организации без такого статуса каждый набор, каждая оплаченная за человека услуга — его доход. С первых 4 000 ₽ в год налога не будет, дальше 13 %, и платить их придётся самому получателю по уведомлению из налоговой. Этот вопрос приходит к нам каждый октябрь, когда НКО верстают зимние программы и новогодние подарки, и ответ на него меняет и бюджет, и документы.

Почему статус решает всё

Пункт 8.2 ст. 217 НК освобождает «суммы выплат в виде благотворительной помощи в денежной и натуральной форме, оказываемой в соответствии с законодательством о благотворительной деятельности зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями». Ограничений ни по сумме, ни по кругу получателей в норме нет. Ключевое слово — «благотворительными организациями», и это не про формулировку в уставе, а про статус.

По ст. 6 закона № 135-ФЗ благотворительная организация — это неправительственная НКО, созданная для благотворительных целей, в форме общественной организации, общественно полезного фонда, учреждения или в иной форме, которую федеральный закон предусмотрел именно для благотворительных организаций. Такая организация регистрируется в Минюсте как благотворительная, слово, как правило, стоит в её наименовании, и на неё распространяются особые правила: лимит 20 % на административные расходы, 80 % пожертвования на цели в течение года, отдельный публичный отчёт. Мы разбирали их в статье про отчётность благотворительного фонда.

АНО со строкой «осуществляет благотворительную деятельность» в уставе под п. 8.2 не подпадает. Минфин и консультанты сектора повторяют это много лет, свежее напоминание — письмо Минфина от 30.06.2025 № 03-04-05/63142: освобождение касается только помощи от благотворительных организаций, а оплата организацией товаров и услуг в интересах человека признаётся его доходом в натуральной форме. «Правовая команда» в разборе от 12.08.2026 формулирует жёстче: помощь от НКО без статуса благотворительной облагается налогом.

Чем это оборачивается на практике: НКО-партнёры, которые распределяют продукты от крупных фондов в регионах (такие схемы АСИ описывало 12 октября на примере программы помощи семьям с детьми в четырёх областях), должны проверить собственный статус. Фонд-донор может быть благотворительным, а региональная АНО, которая вручает наборы, — нет. Доход у семьи возникает от того, кто передал имущество.

Четыре льготы для НКО без статуса

Хорошая новость: в ст. 217 есть пункты, которым статус не важен. Их четыре, и под большинство зимних программ они закрывают вопрос.

Три замечания к таблице. Первое: лимит 4 000 ₽ считается на одного человека за календарный год по всем подаркам от вашей организации вместе: набор в ноябре за 3 200 ₽ и набор в декабре за 3 200 ₽ дают 6 400 ₽, и 2 400 ₽ из них облагаются. Второе: п. 26 часто спасает АНО, которые помогают семьям с детьми. Доход ниже прожиточного минимума подтверждается справкой из соцзащиты или о статусе малоимущей семьи, и этот документ должен лежать у вас, а не «мы и так знаем, что им тяжело». Третье: п. 10 требует цели в уставе. Если ваша АНО создана «для развития спорта», оплата операции ребёнку клинике под эту норму не попадёт, какой бы правильной ни была цель.

Выплаты волонтёрам живут по своим правилам, и граница между волонтёром и работником — отдельная история, мы разбирали её в статье про волонтёров, ГПХ и самозанятых в НКО.

Что считать доходом в натуральной форме

Продукты, одежда, лекарства, оплаченная за человека путёвка или услуга — доход в натуральной форме по ст. 211 НК. Его оценивают по рыночной цене, на практике — по цене закупки из накладной. Налог с такого дохода начисляет НКО как налоговый агент, а вот удержать его не из чего: денег человеку вы не давали.

Порядок действий в этом случае записан в п. 5 ст. 226 НК. Если до 31 января следующего года удержать налог не удалось, вы не позднее 25 февраля сообщаете о неудержанном налоге и в налоговую, и самому человеку. В налоговую это приложение № 1 к годовому 6-НДФЛ с данными по каждому получателю, человеку — письмо любым способом, который можно подтвердить. Дальше налоговая сама пришлёт уведомление, срок уплаты для физлица — 1 декабря следующего года (п. 6 ст. 228 НК). Декларацию человеку подавать не нужно.

Если тому же человеку до 31 января вы выплачиваете деньги, налог с натурального дохода нужно удержать из них, но не более 50 % выплаты (п. 4 ст. 226). Так бывает, когда семья получила набор в декабре, а в январе — адресную денежную помощь.

Полностью освобождённые доходы в 6-НДФЛ не показывают вообще: ФНС подтверждала это в письмах от 23.03.2016 № БС-4-11/4900@ и № БС-4-11/4901. Подарки в пределах 4 000 ₽ тоже можно не отражать, пока лимит не превышен. Как только превышен — в расчёт попадает весь доход с кодом 2720 и вычет 501 на 4 000 ₽.

Для всего этого у вас должны быть персональные данные получателей: ФИО, дата рождения, паспорт или ИНН. Для благотворительной организации они нужны для отчёта перед донором, для остальных — ещё и для налоговой. Собирать их на раздаче продуктов неудобно, поэтому программу помощи имеет смысл строить от списка, а не от очереди.

Расчёт: АНО против фонда на одной программе

Типовая ситуация. НКО ведёт зимнюю программу для 60 семей с детьми: продуктовый набор за 3 200 ₽ в ноябре и такой же в декабре, плюс новогодние подарки детям по 1 500 ₽. Деньги — пожертвование компании-партнёра, оно само налогами не облагается (об этом в статье про пожертвования и членские взносы). Вопрос только в НДФЛ получателей.

Благотворительный фонд. Вся помощь под п. 8.2 ст. 217. НДФЛ — 0 ₽, в 6-НДФЛ ничего не отражается, персональные данные нужны только для внутреннего учёта и отчёта донору. Бухгалтер оформляет ведомости выдачи и акт списания со счёта 86.

АНО без статуса, семьи не подтверждали доход. Наборы — подарки взрослому члену семьи: 6 400 ₽ за год, превышение 2 400 ₽, налог 13 % — 312 ₽ на семью. Подарок ребёнку на 1 500 ₽ — отдельный получатель, в его лимит укладывается, налога нет. Итого по программе 18 720 ₽ неудержанного налога на 60 человек. Бухгалтер до 25 февраля 2027 года сдаёт 6-НДФЛ с приложением на 60 человек, рассылает 60 уведомлений, а семьи осенью 2027 года получают от налоговой требование заплатить по 312 ₽. Сумма смешная, осадок у благополучателей и у донора — нет.

Та же АНО, но со справками на руках. Семьи с доходом на человека ниже прожиточного минимума региона подпадают под п. 26: помощь детям из таких семей освобождена независимо от источника. Если наборы оформлены как помощь ребёнку, а не взрослому, и у вас есть 60 справок, налога нет. Ошибка здесь не в налоге, а в документах: «набор семье Ивановых» и «помощь несовершеннолетнему Иванову» — разные вещи для ст. 217.

Тот же эффект масштаба в лечении. АНО оплатила клинике операцию ребёнку на 1 500 000 ₽. Устав с целью «содействие охране здоровья» — п. 10, налога нет. Без такой цели и без справки о доходе семьи — доход 1,5 млн ₽ и 195 000 ₽ налога, которые семья увидит в уведомлении через год после операции.

Документы, без которых льгота не работает

Налоговая проверяет не намерение, а бумаги. Минимум для любой НКО, которая помогает людям:

1. Положение о программе или решение органа управления: кому помогаем, по каким критериям, в каком размере. Для благотворительной организации это ещё и требование закона № 135-ФЗ.
2. Заявление получателя с персональными данными и согласием на их обработку. Для п. 26 — справка о доходе семьи или статусе ребёнка, для п. 33 — копия удостоверения.
3. Ведомость выдачи или акт передачи с подписью получателя и стоимостью на человека. Для денег — платёжка на счёт получателя с назначением «благотворительная помощь по программе…», а не «материальная помощь» (это термин для работников).
4. Договор дарения в письменной форме, если подарок от организации дороже 3 000 ₽ (ст. 574 ГК). Для набора за 3 200 ₽ он формально нужен; на практике его заменяет ведомость с реквизитами дарителя и подписью получателя.
5. Аналитика по счёту 86: программа, донор, получатели. Без неё вы не докажете целевое использование пожертвования, и тогда вопрос будет уже не только к НДФЛ получателей, а к налогу самой НКО.

Отдельно про формулировки в договорах о грантах. Если НКО реализует проект на грант Президента и платит участникам конкурсов, слова «приз по итогам конкурса» и «оплата проезда участников» в договоре о гранте дают освобождение по п. 6.1 и 6.2, а «стипендия участнику программы» — нет.

Что грозит, если сделать неправильно

• Деньги выплатили, налог не удержали. Штраф 20 % от неудержанной суммы по ст. 123 НК, плюс сам налог и пени. Ответственность наступает, когда удержать было из чего: при денежной выплате это всегда так.
• Натуральную помощь выдали, в налоговую не сообщили. Штраф по ст. 123 не применяется: удержать было невозможно, и Пленум ВАС в п. 21 постановления № 57 это закрепил. Но за несообщение — 200 ₽ за каждого получателя по п. 1 ст. 126 НК, за ошибки в приложении — 500 ₽ за документ по ст. 126.1.
• Назвали помощью то, что было оплатой труда. Если «благотворительная помощь» регулярно уходит одним и тем же людям, которые ведут занятия или дежурят в приюте, инспекция переквалифицирует её в вознаграждение: НДФЛ, взносы 7,6 % (с 2027 года 15 %) и штрафы по ст. 122 и 123.
• Не подтвердили целевое использование. Пожертвование без ведомостей и положения о программе налоговая вправе признать доходом НКО: на УСН «доходы» это 6 % с суммы, плюс потеря права на пониженный тариф взносов, если целевые перестанут давать 70 % поступлений.

Штраф за несданный нулевой РСВ отменён с 26 июня 2026 года, но к 6-НДФЛ это не относится: расчёт с неудержанным налогом нулевым не бывает.

Что сделать до запуска зимней программы

1. Откройте устав и выписку из ЕГРЮЛ. Есть слово «благотворительный» в наименовании и цели по ст. 2 закона № 135-ФЗ — у вас п. 8.2, дальше можно не читать. Нет — считайте по таблице выше.
2. Решите, кто получатель: взрослый или ребёнок. Для семей с низким доходом оформляйте помощь на ребёнка и собирайте справки, это п. 26.
3. Посчитайте стоимость помощи на человека за год. До 4 000 ₽ — подарок, выше — либо ищите пункт ст. 217, либо закладывайте в программу работу с 6-НДФЛ и объяснение для получателей.
4. Проверьте цели в уставе, если планируете оплачивать лечение. Внести «содействие охране здоровья» через Минюст можно, но это месяц-полтора, а зима уже близко.
5. Заведите единый список получателей с данными и подписями. Он нужен и донору, и Минюсту в отчёте за год, и налоговой.

Это решение руководителя: бухгалтер посчитает налог по любой схеме, но выбрать между «оформляем на детей со справками» и «рассылаем шестьдесят уведомлений» должен тот, кто отвечает за отношения с людьми и донорами. Если сомневаетесь, под какой пункт ст. 217 попадает ваша программа, разберём на консультации по НКО: за час можно сэкономить и налог, и репутацию. А если вы только выбираете форму и пожертвования людям будут основной деятельностью, статус благотворительной организации — один из аргументов в пользу фонда, об этом в статье АНО, фонд или ассоциация.

Нормы и ставки проверены по состоянию на 13 октября 2026: п. 3.1, 6, 6.1, 6.2, 6.3, 8.2, 10, 26, 28, 33 ст. 217, ст. 211, п. 4, 5 ст. 226, п. 6 ст. 228, п. 1, 4 ст. 420, п. 1 ст. 126, ст. 126.1, ст. 123, п. 1 ст. 224 НК РФ; ст. 2, 6 Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ (ред. от 04.08.2026); ст. 574 ГК РФ; письмо Минфина от 30.06.2025 № 03-04-05/63142; письма ФНС от 23.03.2016 № БС-4-11/4900@ и № БС-4-11/4901; п. 21 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57; постановления Правительства от 15.07.2009 № 602 (перечень грантодателей, дополнен постановлением от 22.09.2026 № 1215) и от 28.06.2008 № 485.