НКО на ОСНО: переходить ли на УСН с 2027 и как успеть до 11 января

Если ваша АНО или фонд до сих пор на общей системе, чаще всего потому, что в первые 30 дней после регистрации никто не подал уведомление, то у вас есть окно до 11 января 2027 года, чтобы с нового года перейти на упрощёнку. В 2027 году это окно стоит дороже обычного: льготный тариф взносов 15 % вместо 30 % действует только у НКО на УСН, а НДС 22 % с платных услуг на упрощёнке не возникает, пока платные доходы за год не превысят 20 млн ₽. Для НКО с фондом оплаты труда 5 млн ₽ и платными услугами на 9 млн ₽ переход экономит около 1,7 млн ₽ в год. Дальше расчёт, список тех, кому переходить не стоит, и форма, которую нужно подать.

Разбирает Оксана Шатунова, ГлавбухОК (ООО «Эксперт»). Нормы выверены на 22 октября 2026 года.

Почему именно 2027 год меняет расклад

В 2026 году разрыв между режимами был огромным: НКО на УСН платила взносы по 7,6 %, НКО на ОСНО — по 30 %. С 1 января 2027 льготу урезают до 15 % в пределах базы и 7,6 % сверх (п. 2.2-2 ст. 427 НК, закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ), и многие руководители прочитали это как «льгота кончилась». Для тех, кто и так на общей системе, вывод обратный: половина взносов по-прежнему на кону, и забрать её можно только одним способом. Тариф по ст. 427 НК привязан к упрощёнке, Минфин напоминал об этом в письме от 20.03.2025 № 03-15-06/27689: слетели с УСН в середине года — льгота теряется с 1-го числа того же месяца. Подробно о тарифе и условии 70 % мы писали в статье о страховых взносах НКО.

Условие о доле доходов проверяется по итогам года, предшествующего переходу на тариф (п. 7 ст. 427 НК). Это значит, что для взносов 2027 года нужны цифры за 2026-й: целевые поступления, гранты и доходы от профильной деятельности (социальное обслуживание, образование, наука, здравоохранение, культура, массовый спорт) должны дать не меньше 70 % всех поступлений. У благотворительных организаций на УСН льгота есть без привязки к виду деятельности. Посчитать долю можно уже сейчас, по девяти месяцам, и если она держится, тариф 15 % заработает с первой январской зарплаты.

Второй аргумент весомее первого, если у вас есть платные услуги. На общей системе НКО освобождается от НДС по ст. 145 НК только пока выручка за три месяца подряд не превышает 2 млн ₽, то есть примерно 8 млн ₽ в год. Выше — 22 %, и либо вы поднимаете цены для родителей и подопечных, либо отдаёте пятую часть выручки. На упрощёнке порог другой: 20 млн ₽ платных доходов за год, и целевые поступления в него не входят. Что входит, а что нет, разобрано в статье об НДС для НКО на УСН.

Третий аргумент скромнее: вместо четырёх деклараций по прибыли и четырёх по НДС у упрощенца одна декларация в год, а отчёт о целевых средствах переезжает из листа 07 в раздел 3.

Считаем на примере АНО

Возьмём типовую АНО социальной помощи семьям на общей системе. Платные консультации и занятия приносят 9 млн ₽ в год, цены назначены для физлиц и поднять их на сумму НДС нельзя. Пожертвования и субсидия — ещё 4 млн ₽. Фонд оплаты труда — 5 млн ₽, прочие расходы платной части — 2 млн ₽, поставщики с НДС. Взносы на травматизм 0,2 % одинаковы на любом режиме, их не считаем. Недвижимости у АНО нет.

Разница между общей системой и упрощёнкой — 1,74 млн ₽ на объекте «доходы» и 1,82 млн ₽ на объекте «доходы минус расходы». Больше половины этой суммы делает НДС, остальное — взносы. Налог на прибыль в примере нулевой не потому, что ОСНО щадит, а потому что после НДС и взносов на платной части остаётся убыток: обычная картина у НКО, которые «ничего не платят» и поэтому не считают переход нужным.

Если платных услуг у вас нет вовсе, расчёт короче: при ФОТ 5 млн ₽ переход экономит 750 000 ₽ взносов в год и семь деклараций. Свой фонд оплаты труда подставьте в калькулятор взносов НКО: он считает оба тарифа на 2027 год.

Кому на упрощёнку нельзя, а кому не нужно

Запретов для НКО немного, и главный из них про структуру, а не про деньги. Организации с филиалами применять УСН не вправе (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК). Это бьёт по общественным организациям, у которых региональные отделения оформлены как филиалы в ЕГРЮЛ. Представительства и отделения без статуса филиала не мешают.

Лимиты для НКО почти декоративные. Доход за девять месяцев 2026 года не должен превышать 367,875 млн ₽ (337,5 млн ₽ по п. 2 ст. 346.12 НК с коэффициентом-дефлятором 1,090), но считаются только доходы, облагаемые налогом на прибыль, так что пожертвования и гранты в эту сумму не попадают. Порог по остаточной стоимости основных средств 200 млн ₽ учитывает только амортизируемое имущество, а имущество, купленное за счёт целевых средств, НКО не амортизирует (пп. 2 п. 2 ст. 256 НК). Численность — до 130 человек. Правило «не больше 25 % участия других организаций» на НКО не распространяется (пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК): у фонда или АНО нет уставного капитала, делить нечего. А вот АУСН для некоммерческих организаций закрыта прямо (п. 25 ч. 2 ст. 3 закона № 17-ФЗ), выбор только между ОСНО и обычной УСН.

Остаться на общей системе разумно в трёх случаях. Первый: вы образовательная или медицинская организация с лицензией, не меньше 15 работников и 90 % профильных доходов и применяете ставку 0 % по налогу на прибыль (ст. 284.1 НК; для социального обслуживания — ст. 284.5). Нулевая ставка живёт только на ОСНО, а образовательные и социальные услуги НКО освобождены от НДС по ст. 149 НК на любом режиме, так что сравнивать придётся взносы 30 % против взносов 15 % плюс 6 % с доходов. Грубая прикидка без травматизма: общая система выигрывает, когда платные доходы больше фонда оплаты труда примерно в пять раз. При 15 сотрудниках это выручка от 40–50 млн ₽, то есть речь о крупных центрах. Заявление на нулевую ставку подаётся не позднее чем за месяц до начала года (п. 5 ст. 284.1 НК), на 2027 год — до 30 ноября 2026.

Второй случай: ваши заказчики — компании на ОСНО, которым нужен вычет НДС: без него корпоративный тренинг или аренда зала для них на 22 % дороже. Третий: платные доходы выше 20 млн ₽ и не подпадают под льготы ст. 149 НК. Тогда и на упрощёнке будет НДС, 5 % без вычетов или 22 % с вычетами, и выгода сводится к взносам и отчётности.

Какой объект выбрать

Объект «доходы» со ставкой 6 % подходит НКО, у которых платные услуги занимают небольшую долю и расходы по ним ниже 60 % выручки. Налог уменьшается на уплаченные взносы, но не больше чем наполовину (п. 3.1 ст. 346.21 НК), целевые поступления в базу не входят.

Ставку 15 % с разницы берут, когда платная часть большая и затратная. Минимальный налог — 1 % с доходов, даже при убытке. Главная ловушка для НКО здесь в том, что расходы, оплаченные из пожертвований и грантов, в налоговые расходы не попадают (письмо Минфина от 01.08.2022 № 03-03-06/3/73856), поэтому раздельный учёт нужен не «для порядка», а чтобы инспектор не вычеркнул половину затрат. Региональные ставки проверьте в законе своего субъекта: с 2026 года регионы снижают их только для видов деятельности из правительственных перечней.

Сменить объект можно раз в год тем же уведомлением и в тот же срок (п. 2 ст. 346.14 НК). Ошиблись с выбором на 2027-й — поправите только с 2028-го.

Форма, срок и каналы

Уведомление подаётся по новой единой форме КНД 1154004 (приказ ФНС от 30.04.2026 № ЕД-1-3/285@, действует с конца июля 2026 года). Прежняя 26.2-1 больше не принимается. Заполняется титульный лист с кодом основания и раздел 1: объект налогообложения, доходы за девять месяцев и остаточная стоимость основных средств. НКО без платных услуг ставит в доходах ноль, и это не ошибка.

Срок в п. 1 ст. 346.13 НК прежний, не позднее 31 декабря года перед переходом. Но 31 декабря 2026 года постановлением Правительства от 24.09.2025 № 1466 сделано выходным (на него перенесён выходной с 4 января), а по п. 7 ст. 6.1 НК срок, выпавший на выходной, сдвигается на ближайший рабочий день. Так появляется 11 января 2027. Рассчитывать на него мы не советуем: в первую рабочую неделю года у операторов отчётности и инспекций очереди, а срок не восстанавливается. ФНС 28 сентября 2026 года в ответах на вопросы повторила, что уведомление, поданное позже, права на УСН с 1 января не даёт.

Каналы — любые: личный кабинет юрлица, оператор отчётности, бумага в инспекцию или почта с описью. Ответа от налоговой не будет; если подтверждение нужно грантодателю или банку, запросите информационное письмо по форме 26.2-7 (приказ ФНС от 29.07.2026 № АБ-1-3/526@).

Для новых организаций правило отдельное: 30 календарных дней с даты постановки на учёт (п. 2 ст. 346.13 НК). Как не прозевать этот срок сразу после регистрации в Минюсте, мы разбирали в статье о том, как открыть НКО. Обратный путь, с упрощёнки на общую систему, тоже только с нового года, уведомление до 15 января (п. 6 ст. 346.13 НК).

Четвёртый квартал: что закрыть до перехода

Деньги, полученные в 2026 году за услуги, которые вы окажете уже в 2027-м, попадут в доход по УСН на 1 января (пп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК). Если родители оплатили абонементы на январь в декабре, налог по УСН с них будет, а НДС вы с этих сумм уже начислили на ОСНО. Либо закройте такие услуги актами до конца года, либо перенесите оплату на январь и пересогласуйте цены без НДС.

Входной НДС по остаткам материалов и основных средств, принятый к вычету, восстанавливается в четвёртом квартале 2026 года (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК) у тех, кто после перехода получит освобождение от НДС. У НКО суммы обычно копеечные: покупки за счёт целевых средств к вычету и не принимались.

Последняя отчётность по общей системе никуда не исчезает: декларация по НДС за четвёртый квартал — до 25 января 2027, декларация по налогу на прибыль за 2026 год с листом 07 — до 25 марта 2027. Как заполнить лист 07 так, чтобы он сошёлся с отчётом в Минюст, описано в статье о листе 07. С 2027 года вместо него раздел 3 декларации по УСН, книга учёта доходов и расходов и обновлённая учётная политика: раздел о налоговом учёте придётся переписать под упрощёнку.

Что грозит, если ошибиться

• Опоздали с уведомлением. Применять УСН нельзя (пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК). Инспекция пришлёт сообщение 26.2-5, а если вы уже год работали «как упрощенец», доначислит НДС и налог на прибыль, штраф 20 % по ст. 122 НК и штрафы за несданные декларации по ст. 119 НК. Суды защищают только тех, у кого налоговая сама годами принимала декларации по УСН без возражений (п. 1 Обзора Президиума ВС РФ от 04.07.2018).
• Передумали в феврале. До конца 2027 года вы на упрощёнке (п. 3 ст. 346.13 НК), назад — с 2028-го.
• Доля целевых и профильных доходов за 2027 год упала ниже 70 %. Взносы пересчитываются по 30 % с 1 января с доплатой и уточнёнными РСВ.
• Открыли филиал в середине года. Право на УСН теряется с начала квартала, а вместе с ним, по письму Минфина № 03-15-06/27689, и льготный тариф с 1-го числа месяца.

Что сделать до конца ноября

1. Выгрузите выписку из ЕГРЮЛ и проверьте раздел о филиалах.
2. Посчитайте долю целевых и профильных доходов за девять месяцев 2026 года: если она ниже 70 %, выясните почему до конца года, пока цифру можно поправить.
3. Сложите платные доходы за год: меньше 20 млн ₽ — НДС на упрощёнке не будет; больше — сравните 5 % без вычетов и 22 % с вычетами.
4. Выберите объект, посчитав расходы платной части без целевых.
5. Закройте декабрьские авансы актами или перенесите оплату на январь.
6. Подайте КНД 1154004 в декабре, а не 11 января.

Если хотите, чтобы кто-то посчитал оба режима на ваших оборотах и подал уведомление за вас, приходите на консультацию по НКО: за час смотрим смету, платную часть и ФОТ и говорим, стоит ли переходить. Общий обзор налогов на обоих режимах — в статье какие налоги платит НКО.

Нормы и ставки проверены по состоянию на 22 октября 2026 года: п. 2, пп. 1, 14, 16, 19 п. 3 ст. 346.12, п. 1, 2, 3, 6 ст. 346.13, п. 2 ст. 346.14, п. 3.1 ст. 346.21, пп. 1 п. 1 ст. 346.25, ст. 145, пп. 14, 14.1 п. 2 ст. 149, пп. 2 п. 3 ст. 170, пп. 2 п. 2 ст. 256, п. 3 и 5 ст. 284.1, ст. 284.5, пп. 7 п. 1, п. 2.2-2, п. 7 ст. 427, п. 7 ст. 6.1, ст. 119, 122 НК РФ; Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ; п. 25 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ; постановление Правительства РФ от 24.09.2025 № 1466; приказ Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734 (коэффициент-дефлятор 1,090); приказы ФНС от 30.04.2026 № ЕД-1-3/285@ и от 29.07.2026 № АБ-1-3/526@; письма Минфина от 20.03.2025 № 03-15-06/27689, от 05.07.2024 № 03-15-05/63131, от 01.08.2022 № 03-03-06/3/73856; п. 1 Обзора практики, утверждённого Президиумом ВС РФ 04.07.2018; порог НДС на УСН 20 млн ₽ на 2027 год — Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ.