Смета НКО на 2027 год: образец, кто утверждает, взносы 15 %

Если правление в сентябре спрашивает «сколько денег нам нужно на следующий год», честный ответ в этот раз неприятный: при тех же людях и тех же зарплатах — больше. С 1 января 2027 года льготный тариф взносов для НКО на упрощёнке вырастет с 7,6 % до 15 %, и на фонде оплаты труда в 2,5 млн ₽ это почти 190 000 ₽ в год сверху. Смету на 2027-й нужно считать уже с новой ставкой и утверждать до конца декабря, пока дыру ещё можно закрыть спокойно: заявкой на грант, разговором с донором, перераспределением статей. Образец с цифрами, правила утверждения и пять легальных способов найти разницу — по порядку.

Почему об этом заговорили сейчас

14 сентября петербургская благотворительная организация «Перспективы», которая тридцать лет помогает людям с тяжёлой инвалидностью, опубликовала обращение к сторонникам: расходы придётся сократить примерно на 20 %, центры дневного пребывания для детей и взрослых закрываются, часть сотрудников уходит. Причин названо две: часть благотворителей сократила поддержку, а с 2027 года взносы в Социальный фонд вырастут вдвое — организации нужно найти ещё около 13 млн ₽ только на них (АСИ, 15.09.2026).

Прибавка тарифа — 7,4 процентного пункта. Чтобы она дала 13 млн ₽, фонд оплаты труда должен быть порядка 175 млн ₽ в год; это наша арифметика, сама организация таких цифр не называла. Для НКО с зарплатным фондом в 3 млн ₽ та же прибавка — 222 000 ₽. Масштаб другой, механика та же: у социальной НКО почти весь бюджет — это люди, и тариф бьёт по самой большой строке.

Закон при этом не новость: 425-ФЗ подписан ещё 28 ноября 2025 года. Новость в том, что крупная и опытная организация посчитала смету на 2027-й в сентябре и вышла к донорам с цифрой заранее. Это и есть правильная последовательность — сначала смета, потом решения.

Обязана ли НКО иметь смету и кто её утверждает

Общая норма короткая: некоммерческая организация должна иметь самостоятельный баланс и (или) смету (п. 1 ст. 3 закона № 7-ФЗ). Формы нет, штрафа за отсутствие нет. Дальше всё зависит от того, какая у вас организация.

Про АНО и фонды в интернете до сих пор пишут, что финансовый план утверждает высший орган «по закону». В действующей редакции п. 3 ст. 29 закона № 7-ФЗ этого пункта нет: в исключительной компетенции остались приоритетные направления, устав, органы, годовой отчёт и бухгалтерская отчётность, реорганизация, аудитор. А вот в уставах формулировка про финансовый план живёт — их писали по старой редакции. Устав обязателен, так что действуйте по нему: записано «правление утверждает финансовый план» — нужен протокол правления.

Зачем всё это, когда штрафа нет? Смета — единственный документ, по которому видно, что директор тратил деньги с согласия органов управления, а не на своё усмотрение. Она же отвечает на вопрос жертвователя, ревизора и проверяющего из Минюста «почему на зарплату ушло столько». Бухгалтеру смета даёт готовую аналитику для счёта 86 — об этом в статье про проводки по целевому финансированию.

Из чего состоит смета: образец на 2027 год

Хорошая смета умещается на одну страницу и состоит из двух частей: откуда придут деньги и на что уйдут. Ниже — типовая АНО в сфере образования на УСН «доходы»: директор, два специалиста и бухгалтер на полставки, один грант и сбор пожертвований. Организация условная, цифры — чтобы показать арифметику.

Четыре правила, которые отличают рабочую смету от бумажки для протокола.

1. Поступления делим на подтверждённые и ожидаемые. Подписанный договор гранта — подтверждённые деньги. «Обычно в декабре жертвуют тысяч триста» — ожидаемые, и расходы под них планируем отдельной очередью.
2. Расходы делим на программные и административные. Благотворительной организации это нужно для лимита 20 % на оплату труда управленцев, всем остальным — для разговора с донорами, которые про долю «административки» спрашивают первым делом.
3. По каждой статье записываем источник. Аренда — из пожертвований на уставную деятельность, зарплата координатора — из гранта. Иначе в ноябре выяснится, что грант потрачен на то, что в его бюджете не стояло.
4. Резерв — не роскошь. Пять процентов расходов закрывают и рост аренды, и месяц задержки гранта.

Строка взносов: как посчитать 2027 год

Сметы чаще всего ломаются именно здесь: в шаблон прошлого года подставляют новые зарплаты, а ставку оставляют старую.

Тариф 15 % в пределах предельной базы и 7,6 % сверх неё установлен на 2027–2036 годы (п. 2.2-2 ст. 427 НК). Саму предельную базу на 2027 год Правительство ещё не утвердило: 8 октября 2026 Минфин опубликовал проект с цифрой 3 311 000 ₽, в прошлом году постановление вышло 31 октября. Для большинства НКО это неважно: до такой базы зарплаты не дотягивают, и вся сумма идёт по 15 %. Расчёт для тех, у кого дотягивают, — в статье страховые взносы НКО.

МРОТ на 2027 год тоже пока не принят, в прогнозах — рост. Есть сотрудники на минимальной ставке — оставьте в фонде оплаты труда запас: поднять им зарплату с 1 января придётся независимо от того, что записано в смете.

Свои зарплаты подставьте в калькулятор взносов НКО — он сравнивает два года и показывает прибавку. Условия льготы и расчёт доли 70 % разобраны в статье про страховые взносы НКО.

СНТ и ТСЖ эта перемена не касается: льготного тарифа у них нет, взносы с зарплаты председателя и бухгалтера как шли по 30 %, так и идут. Их смета на 2027-й дорожает по другим причинам — тарифы, вывоз мусора, индексация зарплат.

Где найти разницу: пять легальных ходов

1. Считайте грантовые заявки по 15 %. Приём заявок на первый конкурс ФПГ 2027 года идёт до 15 октября, проекты стартуют с 1 февраля 2027-го — весь проект пройдёт по новому тарифу. Подсказка в инструкции фонда всё ещё советует 7,8 % «до 31 декабря 2026 года»; как с этим быть, мы разбирали в статье про бюджет заявки в ФПГ.
2. Перераспределите бюджет действующего гранта, когда проект переходит на 2027 год. В типовом договоре ФПГ перенос между статьями в сумме до 25 % гранта согласуется сообщением через личный кабинет, свыше — допсоглашением. Просить нужно до начала этапа, а не в отчёте.
3. Поговорите с донорами про пожертвования «на уставную деятельность». Деньги с узкой целью («на оборудование класса») нельзя пустить на взносы с зарплаты директора. Пожертвование на уставную деятельность — можно. Как формулировать договор, чтобы не потерять ни льготу у себя, ни расход у донора, — в статье про пожертвования и членские взносы.
4. Развивайте платные услуги, но только профильные. Доход от занятий, консультаций, билетов по уставному виду деятельности входит в долю 70 % и льготу не рушит. Аренда зала и проценты по вкладу — не входят. Второй ограничитель — порог НДС: 20 млн ₽ доходов, учитываемых при УСН, за год — целевые в него не считаются.
5. Берегите саму льготу. Общий тариф — 30 %: на том же фонде оплаты труда это 761 040 ₽ в год с травматизмом вместо 383 040 ₽. Проверьте долю профильных доходов за девять месяцев и не продавайте имущество в декабре, если запас маленький. НКО на общей системе стоит посчитать переход на УСН с 2027 года — уведомление подаётся до 31 декабря.

Отдельно — о том, что ходом не является. Перевести сотрудников в самозанятые нельзя: договор с бывшим работником в течение двух лет после увольнения запрещён законом № 422-ФЗ, а переквалификация обойдётся в доначисленные НДФЛ, взносы по 30 % и штраф. Договор подряда с физлицом взносы не снимает — тариф тот же, уходит только травматизм. «Волонтёр с ежемесячной выплатой» — это работник без договора, и трудовая инспекция видит его именно так.

Где цифры сметы всплывут в отчётности

Смету никуда не сдают. Зато её исполнение читается сразу в нескольких отчётах: в бухгалтерском отчёте о целевом использовании средств, в разделе 3 декларации по УСН (у НКО на общей системе — в листе 07 декларации по прибыли) и в разделах 6–7 единого отчёта в Минюст, который подаётся до 15 апреля.

Когда статьи сметы совпадают с аналитикой счёта 86, три отчёта собираются из одной оборотки и сходятся между собой. Когда смета живёт в одном файле, а учёт — в другом, в марте начинается археология: на что ушли 480 000 ₽ и почему в отчёте для Минюста одна сумма, а в декларации другая.

Удобный ритм — сверка раз в квартал: план, факт, отклонение, короткая причина. Правлению хватает одной страницы, а бухгалтеру это экономит неделю весной.

Что грозит, если сметы нет или она «для галочки»

Штрафа «за отсутствие сметы» не существует. Последствия приходят с других сторон.

• СНТ и ТСЖ. Взносы, начисленные без утверждённой сметы и финансово-экономического обоснования, член товарищества оспорит в суде, и взыскать с него долг станет заметно труднее.
• Гранты. Расход вне бюджета проекта — нецелевой. По типовому договору ФПГ фонд вправе потребовать вернуть всю сумму, не подтверждённую отчётом; у НКО эта сумма вдобавок становится внереализационным доходом (п. 14 ст. 250 НК). Типовые ошибки собраны в статье про отчёт по гранту ФПГ.
• Благотворительные организации. Перерасход на оплату труда управленцев сверх 20 % или пожертвования, пролежавшие больше года без причины, — нарушение ст. 16 закона № 135-ФЗ. Минюст выносит письменное предупреждение, при неоднократных — идёт в суд с иском о ликвидации (ст. 20 того же закона).
• Льгота по взносам. Непрофильный доход, которого в смете не было, может уронить долю ниже 70 % — и тогда весь год пересчитывается по 30 % с доплатой и пенями.
• Директор. Без утверждённой сметы любой спорный расход — его личное решение. При смене состава правления или конфликте с учредителями это первый вопрос, который ему зададут.

План до 31 декабря

1. До 15 октября: посчитайте фонд оплаты труда на 2027 год и строку взносов по 15,2 %. Подаёте заявку в ФПГ — ставьте эту же ставку в бюджет проекта.
2. До конца октября: соберите поступления в две колонки — подтверждённые и ожидаемые. Сравните с расходами. Разница и есть сумма, с которой идти к донорам и грантодателям.
3. Ноябрь: проверьте долю профильных доходов за девять месяцев и лимиты ст. 16 закона № 135-ФЗ, если организация благотворительная. Дождитесь предельной базы и МРОТ на 2027 год, поправьте цифры.
4. До 31 декабря: утвердите смету органом, который назван в уставе, и оформите протокол. НКО на общей системе — решите вопрос с переходом на УСН.
5. С января: ведите учёт по статьям сметы и сверяйте план с фактом раз в квартал.

Такую смету мы составляем вместе с руководителем за одну-две встречи: считаем зарплатный блок, проверяем право на льготу, раскладываем статьи по источникам и под отчётность. Разовый разбор — на странице консультация бухгалтера по НКО, а если нужно, чтобы смета, учёт и отчёты жили в одних руках, — бухгалтерия благотворительного фонда и тарифы.

Нормы и ставки проверены по состоянию на 17 сентября 2026: п. 1 ст. 3 и п. 3 ст. 29 Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ; ст. 16, 17, 20 Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ; ст. 14 и 17 Федерального закона от 29.07.2017 № 217-ФЗ; п. 8.1 ч. 2 ст. 145 ЖК РФ; пп. 7, 8 п. 1, п. 2.2 и 2.2-2 ст. 427 НК РФ (в ред. Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ); п. 14 ст. 250, ст. 346.13 НК РФ; предельная база 2026 года 2 979 000 ₽ (ПП РФ от 31.10.2025 № 1705), на 2027 год не утверждена; п. 8 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ; типовой договор ФПГ о предоставлении гранта (п. 5.2.2, 7.3.1).